<![CDATA[
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 1 de 65
LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE GUANAJUATO
Ley publicada en la Octava Parte del Periódico Oficial del Estado de
Guanajuato, el lunes 30 de diciembre de 2019.
DIEGO SINHUE RODRÍGUEZ VALLEJO, GOBERNADOR CONSTITUCIONAL
DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE GUANAJUATO, A LOS HABITANTES DEL
MISMO SABED:
QUE EL H. CONGRESO CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE
GUANAJUATO, HA TENIDO A BIEN DIRIGIRME EL SIGUIENTE:
DECRETO NÚMERO 162
LA SEXAGÉSIMA CUARTA LEGISLATURA CONSTITUCIONAL DEL
CONGRESO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE GUANAJUATO, D E C R E T A:
Artículo Único. Se expide la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato, para quedar
como sigue:
LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE GUANAJUATO
TÍTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
Capítulo Único
Generalidades
Objeto de la Ley
Artículo 1. La presente Ley es de orden público y de observancia general, la cual tiene
por objeto regular la Hacienda Pública y la totalidad de sus ingresos que por cualquier
concepto perciba el Estado de Guanajuato en términos de las disposiciones legales.
Aplicabilidad de la Ley
Artículo 2. La aplicación de la presente Ley corresponderá al Poder Ejecutivo, por
conducto de la Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración y del Servicio de
Administración Tributaria del Estado de Guanajuato.
Supletoriedad de la Ley
Artículo 3. Para los casos no contemplados en las disposiciones de esta Ley, se aplicará
supletoriamente lo dispuesto en el Código Fiscal para el Estado de Guanajuato.
Lugares y medios de pagos
Artículo 4. Los obligados a presentar avisos, declaraciones, realizar pagos o aquellos
que soliciten trámites o servicios, podrán realizarlos ante la autoridad fiscal competente o
a través de los lugares que al efecto ésta autorice para su recepción.
Quien haga el pago de contribuciones, productos o aprovechamientos, podrá realizarlo a
través de los medios de pago que determine para tal efecto la autoridad fiscal
competente y obtener su comprobante de conformidad con lo que las disposiciones
respectivas establezcan.
Glosario
Artículo 5. Para los efectos de esta Ley se entenderá por:
I. Código: al Código Fiscal para el Estado de Guanajuato;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 2 de 65
II. Ingreso: al recurso financiero o material que perciba el Estado por cualquiera de los
conceptos contenidos en la presente Ley, en la Ley de Ingresos para el Estado de
Guanajuato o aquel que se establezca en la legislación fiscal del estado;
III. Intermediario: a la persona física o moral que conecta a los productores,
vendedores o prestadores de servicios y los consumidores o a los ahorradores y los
inversores, bien sea para poner de acuerdo simplemente a dos partes diferentes en una
negociación, sin adquirir nunca la propiedad de los activos o servicios con los que
negocia, o bien sea asumiendo mayores riesgos y responsabilidades en dicho proceso;
IV. Ley: a la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato;
V. Ley de Ingresos: a la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio
Fiscal que corresponda;
VI. Remuneración: a la percepción de un trabajador o retribución monetaria o en
especie que se da por un pago de un servicio prestado o actividad desarrollada;
VII. SATEG: al Servicio de Administración Tributaria del Estado de Guanajuato; y
VIII. Secretaría: a la Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración.
TÍTULO SEGUNDO
IMPUESTOS
Capítulo Primero
Impuesto sobre Nóminas
SECCIÓN I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto del impuesto
(REFORMADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2021)
Artículo 6. Son objeto de este impuesto, los conceptos siguientes:
I. Las erogaciones efectuadas en dinero o en especie, por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado, independientemente de la
designación que se les dé, prestado dentro del territorio del estado;
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles;
III. Los pagos en dinero o en especie realizados a administradores, directores,
comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de
administración de cualquier especie o tipo de sociedades o asociaciones; y
IV. Los pagos a personas físicas por concepto de honorarios, por la prestación de
servicios personales independientes o por actividades empresariales, cuando no
causen el Impuesto al Valor Agregado por estar asimilados a las remuneraciones
por salarios, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 3 de 65
(ADICIONADO P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2021)
Remuneraciones al trabajo personal subordinado
Artículo 6-A. Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al
trabajo personal subordinado, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios;
II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo;
III. Pagos de premios, primas, bonos, estímulos, incentivos y ayudas;
IV. Pagos de compensaciones;
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos;
VI. Pagos de participación patronal al fondo de ahorros;
VII. Pagos de primas de antigüedad;
VIII. Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades;
IX. Pagos de comisiones;
X. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por los
servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores;
XI. Pagos de despensa ya sea en dinero, especie o vales;
XII. Pagos de servicio de transporte, ya sea directa o indirectamente proporcionados a
los trabajadores;
XIII. Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida;
XIV. Pagos realizados a las personas por los servicios que presten a un prestatario,
siempre que dichos servicios se lleven a cabo en las instalaciones o por cuenta de
este último, por los que no se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado;
XV. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitación, además de aquellas en
las que se tenga la reserva del derecho de su dominio; y
XVI. Cualquier otra diferente a las señaladas en esta disposición que se entregue a
cambio del trabajo personal subordinado, independientemente de la denominación
que se le otorgue.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Sujetos obligados
Artículo 7. Son sujetos de este impuesto las personas físicas y morales que realicen
erogaciones a que se refiere el artículo anterior, cuando su domicilio fiscal o el de sus
locales, establecimientos, agencias o sucursales, se ubique en el territorio del estado o
cuando el servicio se preste dentro del mismo.
Así como las personas físicas, morales o unidades económicas cuando por su conducto se
realicen las erogaciones a que se refiere el artículo anterior, cuando su domicilio o el de
sus locales, establecimientos, agencias o sucursales, se ubique en el territorio del Estado
o cuando el servicio se preste dentro del mismo.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 4 de 65
La Federación, el Estado, los Municipios, sus entidades paraestatales, paramunicipales, y
los organismos autónomos, están obligados al pago de este impuesto.
(Párrafo Reformado P.O. 31-12-2021)
Están obligadas a retener y enterar este impuesto a más tardar el día veintidós del mes
siguiente al que corresponda el impuesto, las personas físicas, morales y unidades
económicas que reciban servicios de personas físicas o morales o unidades económicas,
cuyo domicilio esté ubicado fuera o dentro del territorio del estado, cuando pongan a
disposición del contratante, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones
del contratante o fuera de estas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o
dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la
obligación contractual, siempre que el servicio se preste en el territorio de esta entidad
federativa, en los términos del artículo 13 de la Ley Federal del Trabajo. El prestador de
servicios determinará el impuesto a retener y lo desglosará en el Comprobante Fiscal
Digital por Internet que para estos efectos expida.
Cuando el prestador de servicios tenga su domicilio fiscal dentro del territorio del estado
y se encuentre inscrito ante el Registro Estatal de Contribuyentes, las personas físicas,
morales y unidades económicas que hayan contratado la prestación de servicios de estos
contribuyentes, podrán no retener el impuesto previa solicitud por escrito del prestador
de servicios en la que manifieste que enterará la contribución por cuenta propia;
circunstancia que deberá informarse al SATEG.
En caso de que el prestador de servicios no determine el impuesto a retener, las
personas físicas, morales y unidades económicas que contraten la prestación de servicios
de contribuyentes, podrán tomar como base del impuesto a retener, el monto que
establezca el Comprobante Fiscal Digital por Internet emitido por el prestador de
servicios antes del Impuesto al Valor Agregado, multiplicado por el 90 por ciento.
Los sujetos obligados deberán entregar a la persona física o moral o unidad económica
de que se trate, la constancia de retención correspondiente.
Base del impuesto
Artículo 8. La base de este impuesto es el monto de las erogaciones efectuadas en
dinero o en especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se les dé, prestado dentro del territorio del
estado; los pagos en dinero o en especie realizados a administradores, directores,
comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administración de
cualquier especie o tipo de sociedades o asociaciones; y los pagos a personas físicas por
concepto de honorarios, por la prestación de servicios personales independientes o por
actividades empresariales, cuando no causen el Impuesto al Valor Agregado por estar
asimilados a las remuneraciones por salarios, de conformidad con la Ley del Impuesto
Sobre la Renta; así como las erogaciones cuando las personas físicas o morales contraten
la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otra Entidad Federativa, cuya
realización genere la prestación de trabajo personal subordinado dentro del territorio del
Estado, en términos de lo dispuesto por los artículos 6 y 9 de esta Ley.
Exención del impuesto
Artículo 9. No se causará este impuesto por las erogaciones que se realicen por
concepto de:
I. Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales;
II. Pensiones y jubilaciones en casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 5 de 65
III. Indemnizaciones y primas de retiro por rescisión o terminación de la relación
laboral;
IV. Pagos por gastos funerarios;
V. Gastos de representación y viáticos erogados por cuenta del patrón, comprobados en
los mismos términos que para su deducibilidad exija la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
VI. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, al Instituto del Fondo Nacional para
la Vivienda de los Trabajadores, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores del Estado, al Instituto de Seguridad Social del Estado de Guanajuato, al
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y las cuotas al
Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo del patrón;
VII. El ahorro, siempre que se integre por un depósito por cantidad igual del trabajador
y del patrón;
VIII. La alimentación y habitación, cuando se otorguen con cargo al salario del
trabajador;
IX. Las prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo o
deportivos, festejos de convivios, becas para los trabajadores o sus familias;
X. Primas de seguros por gastos médicos o de vida;
(REFORMADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
XI. Los pagos de despensa ya sea en dinero, especie o vales, cuando su monto no
rebase el 40 por ciento del valor diario de la Unidad de Medida y Actualización; y
XII. Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales.
Para que los conceptos mencionados en las fracciones anteriores se excluyan de la base
para el cálculo de este impuesto, deberán estar debidamente registrados en la
contabilidad del patrón.
Los excedentes del límite previsto en la fracción XI se integrarán a la base de cálculo de
este impuesto.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Tasa del impuesto
Artículo 10. Este impuesto se determinará de acuerdo con la tasa del 3 por ciento.
Causación del impuesto
Artículo 11. Este impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones
que constituyen su objeto y su pago deberá realizarse mediante declaración mensual, a
más tardar el día veintidós del mes siguiente al que corresponda el impuesto.
El pago que realicen los contribuyentes de este impuesto se entenderá como definitivo.
Los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones mensuales definitivas en
términos de lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo, aun cuando no exista
impuesto a pagar y continuarán haciéndolo en tanto no presenten los avisos que en su
caso correspondan para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 6 de 65
El contribuyente que tenga diversas sucursales en el territorio del Estado, deberá de
presentar en una declaración el pago concentrado por todas sus sucursales que tenga
registradas ante el Registro Estatal de Contribuyentes.
Los contribuyentes deberán tener un solo registro por la matriz y sus sucursales que se
encuentren dentro del territorio del Estado.
En caso de apertura o cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y
semifijos en la vía pública de los contribuyentes en términos de lo dispuesto en el Código
dentro de los cuales se presten servicios personales, se deberá presentar un aviso de
cambio de dicha situación dentro de los quince días siguientes a aquél en que se dé el
supuesto.
Los contribuyentes que integren un coordinado conforme a lo dispuesto en el Titulo II,
Capítulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, podrán, a través del mismo, calcular
y enterar el Impuesto Sobre Nóminas, así como cumplir con las obligaciones fiscales por
cada uno de sus integrantes de acuerdo a lo dispuesto en la presente Ley.
Para los efectos de esta Ley, el coordinado se considerará como responsable del
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes, respecto de las
operaciones realizadas a través del coordinado, siendo los integrantes responsables
solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les corresponda.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 12. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo tendrán las obligaciones
siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de
disposiciones de carácter general;
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del estado;
II. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
Estado y sistemas de contabilidad, de conformidad con el Código;
III. Presentar declaraciones;
IV. Presentar a más tardar el veintiocho de febrero de cada año, la información sobre las
personas a las que les hayan efectuado erogaciones por concepto de remuneraciones y
pagos e incluir el registro patronal en términos de la Ley del Seguro Social, mediante las
formas y medios que para tal efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de
disposiciones de carácter general; y
V. Poner a disposición de las autoridades, para los efectos del ejercicio de sus facultades
de fiscalización, la información, registros y comprobantes que le sean solicitados, en
relación con la determinación y pago de este impuesto.
Estimaciones
Artículo 13. El SATEG podrá estimar las erogaciones de los sujetos de este impuesto en
los siguientes casos:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 7 de 65
I. Cuando no presenten sus declaraciones, no lleven los libros, registros, documentación
que establezcan las leyes fiscales del Estado y sistemas de la contabilidad a que
legalmente están obligados;
II. Cuando por cualquier información que obre en poder de la autoridad fiscal se ponga
de manifiesto que se han efectuado erogaciones gravadas que exceden del tres por
ciento de las declaradas por el causante; y
III. También se podrán estimar las erogaciones a cargo de los responsables solidarios,
cuando se actualice el supuesto del último párrafo del artículo 7 de esta Ley, siempre que
el contribuyente no cumpla con las obligaciones a que se refiere este Capítulo.
Para practicar las estimaciones a que se refiere este artículo, se tendrán en cuenta:
a) Las erogaciones realizadas, declaradas en los últimos doce meses;
b) Las manifestaciones presentadas por concepto de Impuesto Sobre la Renta e
Impuesto Sobre Productos del Trabajo en los últimos doce meses;
c) Las actividades realizadas por el causante y otros datos que puedan utilizarse,
obtenidos a través de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal; y
d) Los importes erogados para remunerar los trabajos sometidos al régimen de
subcontratación dispuesto en la Ley Federal del Trabajo.
Estímulo fiscal del impuesto
Artículo 14. Los empleadores que participen activamente y contraten o reciban la
prestación del trabajo personal subordinado, orientado a la investigación científica y
tecnológica, así como al desarrollo tecnológico e innovación gozarán de un estímulo
fiscal, de conformidad con las disposiciones de carácter general que para tal efecto emita
el Gobernador del Estado.
Los contribuyentes que realicen erogaciones efectuadas en dinero o en especie, por
concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado a personas con
discapacidad gozarán de una reducción del cien por ciento del impuesto sobre nóminas
determinado a pagar respecto de estos trabajadores, y deberán acompañar a la
declaración correspondiente, lo siguiente:
I. Una manifestación en el sentido de que tiene establecida una relación de trabajo con
personas con discapacidad, expresando el nombre de cada una de ellas y las condiciones
de dicha relación; además, la empresa deberá llevar un registro especial y por separado
en el que se consigne el monto de las erogaciones respecto de las cuales no se pagará el
Impuesto Sobre Nóminas y los conceptos por los que se efectuaron tales erogaciones; y
II. Certificación de discapacidad emitida por la autoridad competente, en los términos
que señale la Ley de Salud del Estado de Guanajuato, del personal contratado,
incluyendo las congénitas o de nacimiento, expedido por la autoridad competente.
Determinación presuntiva
Artículo 15. Para efectuar la determinación presuntiva, las autoridades fiscales
calcularán la base del impuesto del mes del que se trate indistintamente considerando lo
siguiente:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 8 de 65
I. La información proveniente de las cédulas de determinación de cuotas obrero
patronales presentadas ante el Instituto Mexicano del Seguro Social con motivo del pago
de dichas cuotas correspondientes al período sujeto a revisión por el SATEG;
II. La base determinada para el pago del Impuesto Sobre Nóminas manifestada en las
declaraciones presentadas ante la autoridad fiscal con motivo del pago de dicho impuesto
correspondientes a los últimos cinco años;
III. La información contenida en los dictámenes que para efectos fiscales hubieren
presentado los contribuyentes conforme a las disposiciones fiscales federales;
IV. Los hechos que conozcan las autoridades fiscales con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobación previstas en el Código, o bien que consten en los
expedientes o documentos que lleven o tengan en su poder, así como aquellos
proporcionados por otras autoridades del nivel federal, estatal o municipal;
V. Las actividades realizadas por el contribuyente y otros datos que puedan utilizarse,
obtenidos a través de las facultades de comprobación del SATEG;
VI. La información contenida en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet para
efecto de nómina emitidos por el contribuyente;
VII. Los contratos y Comprobantes Fiscales Digitales por Internet generados por la
subcontratación por prestación de servicios de personal;
VIII. Los datos contenidos en las declaraciones de cualquier otra contribución federal o
estatal sea del mismo periodo o de cualquier otro;
IX. Cualquier información proveniente de autoridades federales, estatales o municipales;
X. La información obtenida por las autoridades fiscales a través de recorridos, visitas o
censos, realizados en los establecimientos del contribuyente; y
XI. Así como cualquier otra información que se obtenga por el SATEG que sirva para la
determinación de este impuesto, que no esté contenida en las fracciones anteriores.
Procedimiento de la determinación presuntiva
Artículo 16. El procedimiento para determinar presuntivamente el Impuesto Sobre
Nóminas a pagar será el siguiente:
(REFORMADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
I. La base determinada conforme al artículo anterior se multiplicará por la tasa prevista
en el artículo 10 de la presente Ley, para el periodo o periodos calculados; y
II. En caso de que el contribuyente hubiere realizado pagos por el periodo o periodos
calculados, éstos se restarán al resultado obtenido en la fracción anterior.
SECCIÓN II
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
Aplicabilidad del régimen simplificado del Impuesto sobre Nóminas
(Párrafo Reformado P.O. 31-12-2021)
Artículo 17. Las personas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza,
previsto en la Sección IV Bis, Capítulo Segundo, Título Segundo de la presente Ley y que
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 9 de 65
efectúen pagos a los que se refiere el artículo 6 de esta Ley, podrán optar por pagar el
Impuesto Sobre Nóminas conforme a lo siguiente:
(REFORMADA P.O. 31 DE DICIEMBRE 2021)
I. El impuesto se determinará por el producto del número total de las personas por
las que el contribuyente realizó erogaciones, por el salario mínimo vigente, por
treinta días. A dicho resultado se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10
de la presente Ley.
Para la determinación de este impuesto, se considerará para el cómputo del
número de personas que percibieron erogaciones aquellos que por lo menos
hayan laborado treinta días con el sujeto obligado de este impuesto; y
II. Los contribuyentes determinarán y enterarán el impuesto en forma bimestral, el
cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día veintidós de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente.
(REFORMADO P.O. 31 DE DICIEMBRE 2021)
Los sujetos obligados que opten por el procedimiento señalado en este artículo quedarán
exentos del cumplimiento de las obligaciones señaladas en las fracciones II y IV del
artículo 12 de la presente Ley.
Capítulo Segundo
Impuestos Cedulares sobre los Ingresos de las Personas Físicas
SECCIÓN I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto y sujeto de los impuestos cedulares
Artículo 18. Están obligadas al pago de los impuestos cedulares establecidos en esta
Ley, las personas físicas que en territorio del Estado de Guanajuato, obtengan ingresos
en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o en cualquier otro tipo, por realizar las
siguientes actividades:
I. Por la prestación de servicios profesionales;
II. Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, ubicados en el
territorio del Estado;
III. Por la realización de actividades empresariales:
(Derogada, P.O. 31-12-2021)
a) Derogada
(Derogada, P.O. 31-12-2021)
b) Derogada;
(Párrafo Adicionado P.O. 31-12-2021)
Asimismo, los contribuyentes que realicen las actividades a que hace referencia la
presente fracción, por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, enterarán el impuesto que corresponda de acuerdo con lo previsto en
los artículos 37-A y 37-B de la presente Ley;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 10 de 65
IV. Por la enajenación de bienes inmuebles.
También están obligadas al pago de estos impuestos, las personas físicas no residentes
en el Estado, que realicen las actividades mencionadas.
(Párrafo Adicionado P.O. 31-12-2021)
Los contribuyentes comprendidos en las fracciones I, II y III de este artículo que tributen
en los términos de la Sección IV, Capítulo II, Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, enterarán el impuesto que corresponda en los términos establecidos en la Sección
IV Bis, Capítulo Segundo, Título Segundo de la presente Ley.
(Artículo Adicionado P.O. 31-12-2021)
Inscripción y actualización
ante el Registro Estatal de Contribuyentes
Artículo 18-A. Los contribuyentes sujetos de los impuestos cedulares previstos en esta
Ley, deberán inscribirse o actualizar sus obligaciones fiscales ante el Registro Estatal de
Contribuyentes de conformidad con su régimen de tributación ante el Registro Federal de
Contribuyentes.
Para efectos del párrafo anterior y de conformidad a lo establecido en el artículo 50 del
Código Fiscal para el Estado de Guanajuato, el SATEG podrá inscribir a los contribuyentes
o actualizar sus obligaciones ante el Registro Estatal de Contribuyentes, cuando por
cualquier medio o información a la que tenga acceso advierta que se encuentran
tributando en un régimen fiscal distinto ante el Registro Federal de Contribuyentes, y no
hubieran presentado el aviso respectivo ante el Registro Estatal de Contribuyentes.
Procedimiento de discrepancia fiscal
Artículo 19. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia
fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año calendario sea
superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere
correspondido declarar para lo cual, las autoridades fiscales procederán como sigue:
I. Notificarán al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la información
que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia
resultante;
II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará con
un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a
partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los
recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas
que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados.
Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o documentación
adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el término de quince días
contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la
solicitud respectiva; y
III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la
liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las
erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en la Ley de Ingresos, al
resultado así obtenido.
Para los efectos de este artículo, se consideran erogaciones, los gastos, las adquisiciones
de bienes y los depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de
crédito. No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 11 de 65
cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este
artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago de adquisición de
bienes o de servicios, como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes o para realizar inversiones financieras, ni los traspasos entre cuentas
del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en
línea recta en primer grado.
Facilidad del cumplimiento de obligaciones
Artículo 20. A fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones, el
Gobierno del Estado podrá convenir con la Federación, a través de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en los términos del artículo 43 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
Normatividad supletoria
Artículo 21. Para los efectos del presente Capítulo, a falta de disposición expresa se
aplicará supletoriamente, adicionalmente a la legislación fiscal del Estado, la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, siempre y cuando la disposición de dicho ordenamiento de
carácter federal, no contravenga a esta Ley.
Los contribuyentes que integran un coordinado conforme a lo dispuesto en el Titulo II,
Capítulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, podrán, a través del mismo, calcular
y enterar el Impuesto Cedular, así como cumplir con las obligaciones fiscales por cada
uno de sus integrantes de acuerdo a lo dispuesto en la presente Ley.
Para los efectos de esta Ley, el coordinado se considerará como responsable del
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes, respecto de las
operaciones realizadas a través del coordinado, siendo los integrantes responsables
solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les corresponda.
SECCIÓN II
IMPUESTO CEDULAR POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
Objeto y sujetos obligados
Artículo 22. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que en el territorio del estado de Guanajuato perciban ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales.
Cuando un contribuyente tenga bases fijas en dos o más Entidades Federativas, para
determinar el impuesto que corresponde al Estado, se deberá considerar la utilidad
gravable obtenida por todas las bases fijas que tenga, y el resultado se dividirá entre
éstas en la proporción que representen los ingresos obtenidos por cada base fija,
respecto de la totalidad de los ingresos.
Ingresos por la prestación de servicios profesionales
Artículo 23. Para los efectos de esta Sección se entenderá por ingresos por la prestación
de servicios profesionales, las remuneraciones que deriven de servicios personales
independientes que no estén asimiladas a los ingresos por la prestación de servicios
personales, conforme al artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Se entiende que los ingresos por la prestación de un servicio personal independiente, los
obtiene en su totalidad quien presta el servicio.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 12 de 65
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Normatividad supletoria del impuesto
Artículo 24. En lo relativo a los ingresos, deducciones y pérdidas fiscales, se atenderá,
adicionalmente a lo previsto en esta Ley, a lo establecido en el apartado correspondiente
a Disposiciones Generales y Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Presentación de declaración y pago
Artículo 25. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración, a más
tardar el día veintidós del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
impuesto declarado.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en
el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas del mismo periodo. Al resultado que se
obtenga se le aplicará la tasa del 5 por ciento.
Los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones mensuales provisionales en
términos de lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo, aun cuando no exista
impuesto a pagar o saldo a favor y continuarán haciéndolo en tanto no presenten los
avisos que en su caso correspondan para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditan los pagos
provisionales y, en su caso, el impuesto retenido del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales residentes
en el Estado, éstas deberán retener por concepto del impuesto correspondiente, el total
del monto que resulte de aplicar a sus pagos efectuados la tasa prevista en el párrafo
segundo del presente artículo, sin deducción alguna.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales con
domicilio fiscal dentro del territorio del estado de Guanajuato, y aquéllos tengan domicilio
fiscal dentro del mismo, la retención por parte de las personas morales a que hace
referencia el presente artículo, se hará por el 50 por ciento del monto que resulte de
aplicar la tasa prevista en el párrafo segundo del presente artículo, sin deducción alguna.
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Las retenciones de los párrafos anteriores deberán reflejarse en el comprobante expedido
conforme a la legislación fiscal aplicable que emita la persona física sujeta a este
impuesto y enterarse en el mismo periodo que se establece para el pago de este
impuesto.
Las personas que efectúen las retenciones a que se refiere el presente artículo deberán
presentar declaración a más tardar el día veintiocho de febrero de cada año, mediante
las formas y medios que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de
disposiciones de carácter general, proporcionando la información correspondiente de las
personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario inmediato
anterior.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 13 de 65
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos
obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo y, en su caso,
las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieren disminuido. A
la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicará la tasa prevista en el párrafo segundo del
presente artículo. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se
podrá acreditar el importe de los pagos provisionales y, en su caso, el impuesto retenido
durante el año de calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se
presentará en el mes de abril del año siguiente.
Determinación y entero por la prestación eventual de servicios profesionales
(REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Artículo 26. Quienes en el ejercicio fiscal obtengan en forma esporádica ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales dentro del territorio del Estado,
cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual el monto que resulte de
aplicar la tasa prevista en el párrafo segundo de artículo 25 de la presente Ley, sobre los
ingresos percibidos, sin deducción alguna. El pago provisional se hará mediante
declaración que presentarán dentro de los quince días siguientes a la obtención del
ingreso mediante las formas y medios que para el efecto autorice y dé a conocer el
SATEG, a través de disposiciones de carácter general. Estos contribuyentes quedarán
relevados de la obligación de llevar la contabilidad.
Cuando el ingreso percibido en forma esporádica derive de los pagos efectuados por una
persona moral, el contribuyente que realice el pago a que se refiere el párrafo anterior,
podrá acreditar contra éste la retención efectuada en los términos del artículo anterior.
En el caso de que los contribuyentes a que se refiere este artículo dispongan de un local
como establecimiento permanente para prestar servicios profesionales, los ingresos por
dichos servicios no se considerarán obtenidos esporádicamente, de tal manera que les
será aplicable lo establecido en esta Sección.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 27. Los contribuyentes, personas físicas sujetas al pago del impuesto
establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos
de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada uno de los
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la vía pública de los
contribuyentes;
II. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
Estado y sistemas de contabilidad, de conformidad con el Código;
III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos
que deberán reunir los requisitos establecidos en la legislación fiscal aplicable;
IV. Cuando la contraprestación que ampare el comprobante se cobre en una sola
exhibición, en él se deberá indicar el importe total de la operación. Si la contraprestación
se cobró en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar además el importe de la
parcialidad que se cubre en ese momento;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 14 de 65
V. Presentar declaraciones provisionales y anual; y
VI. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como
aquellos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Código.
SECCIÓN III
IMPUESTO CEDULAR POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE
BIENES INMUEBLES
Sujetos obligados
Artículo 28. Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas que obtengan
ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que se encuentren
ubicados en el territorio del Estado de Guanajuato, con independencia de que el
contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera del mismo.
Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
Para los efectos de esta Sección, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el
impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.
Normatividad supletoria del impuesto
Artículo 29. En lo relativo a los ingresos y deducciones de este impuesto cedular, se
atenderá, adicionalmente a lo previsto en esta Ley, a lo establecido en el apartado
correspondiente a Disposiciones Generales y a los Capítulos III y X, ambos del Título IV y
al Título VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Presentación de declaración y pago
Artículo 30. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio correspondiente, mediante
declaración, a más tardar el día veintidós del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en
el mes por el que declara, las deducciones del mismo periodo, a que se refiere el artículo
anterior. Al resultado que se obtenga, se le aplicará la tasa del 5 por ciento,
acreditándose el impuesto retenido durante el periodo.
Los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones mensuales provisionales en
términos de lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo, aun cuando no exista
impuesto a pagar o saldo a favor y continuarán haciéndolo en tanto no presenten los
avisos que en su caso correspondan para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes.
Tratándose de subarrendamiento, sólo se considerará la deducción por el importe de las
rentas del mes que pague el subarrendador al arrendador.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Cuando los ingresos a que se refiere esta Sección se obtengan por pagos que efectúen
las personas morales con domicilio fiscal dentro del territorio del estado de Guanajuato,
éstas deberán retener por concepto del impuesto correspondiente, el equivalente al 50
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 15 de 65
por ciento del monto que resulte de aplicar la tasa prevista en el párrafo segundo del
presente artículo, sin deducción alguna.
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
La retención deberá reflejarse en el comprobante expedido conforme a la legislación
fiscal aplicable que emita la persona física sujeta a este impuesto y enterarse en el
mismo periodo que se establece para el pago de este impuesto.
Las personas que efectúen las retenciones a que se refiere el párrafo anterior, deberán
presentar declaración a más tardar el día veintiocho de febrero de cada año, mediante
las formas y medios que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de
disposiciones de carácter general, proporcionando la información correspondiente de las
personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario inmediato
anterior.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos
obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. A la utilidad
fiscal que se obtenga, se le aplicará la tasa prevista en el párrafo segundo del presente
artículo. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se podrá
acreditar el importe de los pagos provisionales y el impuesto retenido durante el año de
calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se presentará en el mes de
abril del año siguiente.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 31. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en esta
Sección, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas;
II. El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del Estado;
III. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
Estado y sistemas de contabilidad, de conformidad con el Código;
IV. Expedir comprobantes por las contraprestaciones recibidas, mismos que deberán
reunir los requisitos establecidos en el Código;
V. Presentar declaraciones provisionales y anual; y
VI. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como
aquellos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Código.
SECCIÓN IV
IMPUESTO CEDULAR POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Objeto y sujetos obligados
Artículo 32. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que obtengan ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 16 de 65
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Adicionalmente están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, los
contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o
presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del
artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los ingresos que generen a
través de los citados medios por la realización de las actividades mencionadas, incluidos
aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos.
Cuando una persona física tenga establecimientos, sucursales o agencias, en dos o más
entidades federativas, únicamente deberá pagar en este estado el impuesto que
corresponda. Para determinar el impuesto a que se refiere esta Sección, se deberá
considerar la suma de la utilidad gravable obtenida por todos los establecimientos,
sucursales o agencias que tenga, y el resultado se dividirá entre éstos en la proporción
que representen los ingresos obtenidos por cada establecimiento, sucursal o agencia,
respecto de la totalidad de los ingresos.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Las personas físicas no residentes en el estado que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el mismo pagarán el impuesto cedular en los términos de esta Sección
por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales.
Normatividad supletoria del impuesto
(REFORMADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2021)
Artículo 33. En lo relativo a los ingresos, deducciones y pérdidas fiscales se atenderá,
adicionalmente a lo previsto en esta Ley, a lo establecido en el apartado correspondiente
a las Disposiciones Generales, Capítulo II, Secciones I, III y IV, y Capítulo X del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Presentación de declaración y pago
Artículo 34. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 32 de esta Ley, efectuarán
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración,
a más tardar el día veintidós del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, mediante las formas y medios que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG,
a través de disposiciones de carácter general.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en
el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo, a
que se refiere el artículo anterior y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en
ejercicios anteriores que no se hubieren disminuido.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 5 por ciento.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los
pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Los pagos mensuales efectuados conforme a este artículo, también serán acreditables
contra el impuesto del ejercicio.
Los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones mensuales provisionales en
términos de lo dispuesto en el primer párrafo del presente artículo, aun cuando no exista
impuesto a pagar o saldo a favor y continuarán haciéndolo en tanto no presenten los
avisos que en su caso correspondan para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 17 de 65
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos
obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo período y, en su caso,
las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieren disminuido. A
la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicará la tasa prevista en el párrafo tercero del
presente artículo. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se
podrá acreditar el importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de
calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se presentará en el mes de
abril del año siguiente, mediante las formas y medios que para tal efecto autorice y dé a
conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
(DEROGADO, P.O. 31-12-2021)
Régimen de Incorporación Fiscal
Artículo 35. Derogado.
(DEROGADO, P.O. 31-12-2021)
Cálculo y Entero del Impuesto bajo el Régimen de Incorporación Fiscal
Artículo 36. Derogado
Obligaciones de los Contribuyentes
(Párrafo Reformado P.O. 31-12-2021)
Artículo 37. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 32 de la presente Ley,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada uno de los
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la vía pública de los
contribuyentes que se ubiquen dentro del territorio del Estado; y
II. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
Estado y sistemas de contabilidad, de conformidad con el Código.
(Fracción Adicionada P.O. 31-12-2021)
III. Presentar sus declaraciones provisionales y anual.
(ÚLTIMO PÁRRAFO DEROGADO P.O. 31-12-2021)
Derogado
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Retención de los ingresos por plataformas
Artículo 37-A. Los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales a que
hace referencia el artículo 32, segundo párrafo, de esta Ley, adicional a lo establecido en
el artículo 34, se sujetarán a lo dispuesto en el presente artículo.
El impuesto a que se refiere el párrafo anterior se pagará mediante retención que
efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o
sin establecimiento permanente en el estado, así como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 18 de 65
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban
las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el segundo
párrafo de este artículo sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Esta retención tendrá el
carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le aplicará
las tasas de retención de conformidad con lo siguiente:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de
entrega de bienes la retención se hará por el 2.1 por ciento;
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4 por
ciento; y
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención se hará
por el 1 por ciento.
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos establecidos en el primer párrafo
de este artículo y en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $300,000.00
de ingresos, podrán considerar la retención efectuada en términos del párrafo segundo
de este artículo como pago definitivo.
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Obligaciones de los retenedores
Artículo 37-B. Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en el estado, así como las entidades o figuras
jurídicas extranjeras a que se refiere el artículo 37-A, segundo párrafo de esta Ley,
tendrán las siguientes obligaciones:
I. En el caso de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el estado
y de entidades o figuras jurídicas extranjeras, deberán cumplir con la obligación prevista
en los siguientes incisos:
a) Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes ante el SATEG. La
inscripción en el registro se realizará dentro de los treinta días naturales
siguientes contados a partir de la fecha en que se proporcionen por primera vez
los servicios digitales a un receptor ubicado en territorio del estado;
b) Designar ante el SATEG cuando se lleve a cabo la inscripción en el registro a
que se refiere el inciso a, un representante legal y proporcionar un domicilio en
territorio del estado para efectos de notificación y vigilancia del cumplimiento de
las obligaciones fiscales;
c) Tramitar su firma electrónica certificada, conforme a lo dispuesto por el artículo
35, octavo párrafo, del Código; y
d) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día
veintidós del mes siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les hubiera
efectuado la retención a que se refiere el artículo 37-A de esta Ley, en los que conste el
monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes
al mes en que se efectúe la retención, los cuales deberán estar acompañados de la
información que señale el SATEG mediante disposiciones de carácter general.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 19 de 65
III. Proporcionar al SATEG la información, que se lista a continuación, de sus
prestadores de servicios, en cuyas operaciones hayan actuado como intermediarios, aun
cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación:
a) Nombre completo;
b) Clave en el Registro Estatal de Contribuyentes;
c) Clave única de registro de población;
d) Domicilio fiscal;
e) Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual se reciben
los depósitos de los pagos; y
f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación durante el período
de que se trate por cada prestador de servicios.
IV. La información deberá presentarse mensualmente a más tardar el día diez del mes
siguiente al que se trate; y
V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que
efectuaron la retención y entero del impuesto cedular correspondiente.
Las obligaciones establecidas en las fracciones III, IV y V de este artículo, deberán
cumplirse de conformidad con las disposiciones de carácter general que para tal efecto
emita el SATEG.
El SATEG podrá incorporar al Registro Estatal de Contribuyentes, a los sujetos obligados
en los términos de los artículos 37-A y el presente artículo, que tenga registrados el
Servicio de Administración Tributaria, en términos de la colaboración en la materia.
(Sección Adicionada con los artículos que la integran P.O. 31-12-2021)
Sección IV Bis
Régimen Simplificado de Confianza
Contribuyentes sujetos del Régimen
Artículo 37-C. Los contribuyentes personas físicas que tributen ante el Registro
Federal de Contribuyentes en el régimen previsto en la Sección IV, Capítulo II, Título IV,
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, enterarán los impuestos cedulares por las
actividades previstas en el artículo 18, fracciones I, II o III de la presente Ley, en
términos de la presente Sección.
Los contribuyentes que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza
contemplado en esta Sección y que realicen más de una de las actividades señaladas en
el artículo 18 fracciones I, II y III de la presente Ley, deberán acumular la totalidad de
los ingresos para el cálculo y entero correspondiente.
Asimismo, los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras tributarán en términos de la presente Sección, cuando tributen
ante el Registro Federal de Contribuyentes en el Régimen Simplificado de Confianza; en
caso contrario, deberán tributar de acuerdo con lo previsto en la Sección IV de este
Capítulo.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 20 de 65
Los contribuyentes a que hace mención el párrafo anterior, podrán aplicar el
beneficio establecido en el penúltimo párrafo del artículo 113-E de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Determinación del impuesto
Artículo 37-D. Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior calcularán
y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día veintidós del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago, para lo cual podrán optar por alguno de los
siguientes esquemas:
I. Determinar los pagos mensuales, considerando el total de los ingresos del mes de
que se trate, que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo
del artículo 37-C de la presente Ley, efectivamente cobrados, sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado del periodo de que se trate, disminuyendo las
deducciones correspondientes al mismo periodo y, en su caso, las pérdidas
fiscales correspondientes a ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido,
generadas para este mismo régimen, hasta por el monto de la diferencia entre los
ingresos y deducciones. Al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 5
por ciento, acreditándose el impuesto que le hubieren retenido durante el periodo.
Para efectos del párrafo anterior, se deberán aplicar las deducciones autorizadas
conforme a los ingresos que perciban por las actividades que desarrollen,
previstas en el Título IV, Capítulo II, Secciones I, III y X de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
II. Determinar los pagos mensuales considerando el total de los ingresos del mes de
que se trate, que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo
del artículo 37-C de la presente Ley, efectivamente cobrados, sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado, aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con la
siguiente tabla:
Monto de los ingresos efectivamente
cobrados sin considerar el Impuesto al
Valor Agregado
Tasa aplicable
Hasta $25,000.00 2.00 por ciento
Hasta $50,000.00 2.10 por ciento
Hasta $83,333.33 2.20 por ciento
Hasta $208,333.33 2.30 por ciento
Hasta $3,500.000.00 2.50 por ciento
Al impuesto determinado se acreditará, en su caso, el impuesto retenido durante
el periodo.
Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 37-C de la presente Ley,
realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, a personas morales con domicilio fiscal en el Estado, estas últimas
deberán retener el monto que resulte de aplicar la tasa del 2 por ciento sobre el monto
de los pagos que les efectúen, sin considerar el Impuesto al Valor Agregado, debiendo
proporcionar a los contribuyentes el Comprobante Fiscal Digital por Internet, en el que
conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral
a más tardar el día veintidós del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 21 de 65
Los contribuyentes que tributen en términos de esta Sección permanecerán en el
esquema de tributación por el que hayan optado, de acuerdo con las fracciones I y II del
presente artículo, por todo el ejercicio fiscal. Con la posibilidad de cambiar de esquema
en el ejercicio fiscal siguiente, de conformidad con las disposiciones de carácter general
que al efecto emita el SATEG.
Para efectos del segundo párrafo del artículo 18-A de la presente Ley, los
contribuyentes a los cuales el SATEG inscriba o actualice en el Régimen previsto en la
Sección IV Bis, Capítulo Segundo, Título Segundo de la presente Ley, serán incorporados
al esquema señalado en la fracción I de este artículo, con la posibilidad de cambiar de
esquema al momento de presentar su primera declaración del ejercicio, de conformidad
con las disposiciones de carácter general que para tal efecto emita el SATEG.
Declaración anual
Artículo 37-E. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a
presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la
declaración, conforme al esquema de determinación del impuesto por el que se haya
optado en términos del artículo 37-D, de acuerdo con lo siguiente:
I. Para aquellos contribuyentes que hayan optado por determinar el impuesto
mensual conforme a la fracción I del artículo 37-D de la presente Ley,
considerarán el total de los ingresos que perciban en el ejercicio por las
actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 37-C efectivamente
cobrados, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, disminuyendo las deducciones
autorizadas correspondientes al mismo periodo y, en su caso, las pérdidas fiscales
correspondientes a ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido, generadas
para este mismo régimen, hasta por el monto de la diferencia entre los ingresos y
deducciones, siempre que estas últimas sean menores. Al resultado que se
obtenga se le aplicará la tasa del 5 por ciento, acreditando los pagos mensuales
efectuados y el impuesto que le hubieran retenido durante el ejercicio.
II. Para aquellos contribuyentes que hayan optado por determinar el impuesto
mensual conforme a la fracción II del artículo 37-D de esta Ley, considerarán el
total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer
párrafo del artículo 37-C de esta Ley, efectivamente cobrados en el ejercicio, sin
incluir el Impuesto al Valor Agregado, aplicando la tasa que corresponda de
acuerdo con la siguiente tabla:
Monto de los ingresos efectivamente
cobrados sin considerar el Impuesto al
Valor Agregado
Tasa aplicable
Hasta $300,000.00 2.00 por ciento
Hasta $600,000.00 2.10 por ciento
Hasta $1,000,000.00 2.20 por ciento
Hasta $2,500,000.00 2.30 por ciento
Hasta $3,500.000.00 2.50 por ciento
Los contribuyentes podrán acreditar a la cantidad que resulte, el impuesto pagado
en las declaraciones mensuales y en su caso, el impuesto retenido durante el ejercicio.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 37-F. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 22 de 65
tendrán las obligaciones siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas y mantenerlo actualizado;
II. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban,
mismos que deberán reunir los requisitos establecidos en la legislación fiscal
aplicable;
III. Obtener y conservar Comprobantes Fiscales Digitales por Internet que amparen
sus gastos e inversiones;
IV. Expedir y entregar a sus clientes Comprobantes Fiscales Digitales por Internet por
las operaciones que realicen con los mismos;
V. Expedir y conservar comprobantes globales por las operaciones realizadas con el
público en general en el supuesto de que los adquirentes de los bienes, de los
servicios o del uso o goce temporal de bienes, no soliciten el Comprobante Fiscal
Digital por Internet; y
VI. Presentar declaraciones mensuales y anual.
Abandono del Régimen
Artículo 37-G. Los contribuyentes dejarán de tributar en el Régimen Simplificado
de Confianza previsto en esta Sección, cuando abandonen dicho régimen ante el Registro
Federal de Contribuyentes.
Para efectos de lo dispuesto en el párrafo que antecede, los contribuyentes que
dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza deberán pagar el impuesto
cedular que corresponda en términos de lo dispuesto en el Título Segundo, Capítulo
Segundo, Secciones II, III y IV de la presente Ley, a partir del mes siguiente de la fecha
en que abandonen el mismo.
El SATEG podrá actualizar el régimen a los contribuyentes ante el Registro Estatal
de Contribuyentes al que le corresponda, sin que medie solicitud de su parte, cuando
éstos se encuentren registrados de manera distinta ante el Registro Federal de
Contribuyentes.
El SATEG podrá suspender ante el Registro Estatal de Contribuyentes a los
contribuyentes de este régimen, cuando en el Registro Federal de Contribuyentes
cuenten con el mismo estatus y no hayan presentado el aviso correspondiente ante el
Registro Estatal de Contribuyentes. Sin perjuicio del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como la imposición de sanciones.
SECCIÓN V
IMPUESTO CEDULAR POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
Objeto y sujetos del impuesto
Artículo 38. Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas que obtengan
ingresos por la enajenación de bienes inmuebles que se ubiquen en el territorio del
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 23 de 65
Estado de Guanajuato, con independencia de que el contribuyente tenga su domicilio
fiscal fuera del mismo.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Tratándose de exenciones, no se pagará el impuesto por enajenación de bienes
inmuebles cuando se trate de enajenación de casa habitación y de derechos parcelarios,
de conformidad con el artículo 93, fracciones XIX, inciso a y XXVIII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, respectivamente.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
En lo relativo a las deducciones del impuesto cedular, se atenderá a lo previsto en la
Sección I del Capítulo IV y Capítulo X del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
(ADICIONADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Tratándose de personas físicas que obtengan ingresos derivados de la realización de
actividades empresariales y a su vez por la enajenación de bienes inmuebles afectos a
dichas actividades, estarán a lo dispuesto en la Sección IV de este Capítulo.
Ingresos por enajenación de bienes inmuebles
Artículo 39. Se consideran ingresos por enajenación de bienes inmuebles, conforme lo
establecido en el Código:
I. Toda transmisión de propiedad, aún en la que el enajenante se reserve el dominio del
bien enajenado;
II. Las adjudicaciones, aún cuando se realicen a favor del acreedor;
III. La aportación a una sociedad o asociación;
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero; y
V. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar
fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del
fiduciario los bienes; y
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes
del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en
cualquiera de los siguientes momentos:
a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé
instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un
tercero. En estos casos se considerará que el fideicomisario adquiere los bienes
en el acto de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus
derechos o de dar dichas instrucciones; y
b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye
la transmisión de los bienes a su favor.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 24 de 65
VII. La transmisión de dominio de un bien inmueble tangible o del derecho para
adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de
derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones
o partes sociales.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
En los casos de permuta entre bienes inmuebles se considerará que hay dos
enajenaciones.
Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida en efectivo,
bienes, servicios, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la
naturaleza de la transmisión no pueda determinarse la contraprestación, se atenderá al
valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.
No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de
propiedad de inmuebles por causa de muerte o por donación.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Base del impuesto
Artículo 40. La base gravable de este impuesto será el monto de la ganancia obtenida
de la diferencia entre los ingresos por enajenación de bienes inmuebles ya sea en
efectivo, bienes, servicios, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación de
inmuebles, en términos de lo establecido en el artículo 39 y las deducciones establecidas
en el artículo 38, tercer párrafo de la presente Ley.
Determinación y tasa del impuesto
(REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Artículo 41. El pago de este impuesto se efectuará por cada una de las operaciones que
realicen los sujetos obligados, de acuerdo a la tasa del 5 por ciento, y se enterará
mediante declaración que se presentará dentro de los quince días hábiles siguientes a la
fecha de enajenación.
En el caso de operaciones consignadas en escritura pública, los notarios y demás
fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, bajo su responsabilidad,
calcularán y enterarán el impuesto a que se refiere esta Sección en las oficinas
autorizadas mediante declaración que se presentará dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha en la que se firme la escritura.
Los fedatarios quedan relevados de la obligación de efectuar el cálculo y entero del
impuesto a que se refiere este artículo cuando la enajenación se realice por personas
físicas dedicadas a actividades empresariales, debiendo observarse al efecto lo dispuesto
por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus disposiciones reglamentarias.
Práctica de avalúos
Artículo 42. Los contribuyentes podrán solicitar la práctica de un avalúo por corredor
público titulado, institución de crédito o persona con Cédula Profesional de especialista en
valuación o maestría en valuación debidamente registrada ante la autoridad oficial. El
SATEG estará facultado para ordenar o tomar en cuenta el avalúo del bien objeto de la
enajenación.
Capítulo Tercero
Impuesto por Adquisición de Vehículos de Motor Usados
Objeto del impuesto
Artículo 43. Es objeto de este impuesto la adquisición de vehículos de motor usados por
cualquier título y que no causen el impuesto al valor agregado.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 25 de 65
Sujetos obligados
Artículo 44. Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas y morales que
adquieran los vehículos de motor señalados en el artículo anterior.
Base del impuesto
Artículo 45. La base para el pago de este impuesto será el precio más alto que resulte
entre el valor de la operación y el que fije el SATEG en las tablas de valores que
anualmente autorice para este efecto, y que deberá expedir durante el primer trimestre
del ejercicio fiscal, tomando como referencia los precios comerciales de compra que rijan
entre los comerciantes del ramo, o el que determine el propio SATEG mediante avalúo.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Causación y tasa del impuesto
Artículo 46. Este impuesto se causará y liquidará a la tasa del 2 por ciento, sobre la
base gravable determinada conforme al artículo que antecede.
Presentación de declaración y pago
Artículo 47. El impuesto se pagará dentro de los diez días siguientes a la adquisición y
se liquidará mediante las formas y medios que para el efecto autorice y dé a conocer el
SATEG, a través de disposiciones de carácter general, cumpliendo con los requisitos que
para tal efecto se establezcan.
Los contribuyentes acreditarán el pago del impuesto mediante el comprobante de pago
que al efecto se expida en términos de lo dispuesto en el párrafo anterior.
Condición para registro o inscripción, baja o modificación en el padrón vehicular
Artículo 48. La autoridad fiscal correspondiente no autorizará ningún registro o
inscripción, baja o modificación en el padrón vehicular, cuando no se hubiera cubierto
previamente este impuesto.
Capítulo Cuarto
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos
Objeto del impuesto
Artículo 49. Es objeto de este impuesto, los ingresos que se obtengan por concepto de
premios por loterías, rifas, sorteos y concursos que organicen los organismos públicos
descentralizados de la administración pública federal, cuyo objeto sea la obtención de
recursos para destinarlos a la asistencia pública. Para los efectos de este impuesto, no se
considera como premio el reintegro correspondiente al billete que permitió participar en
loterías.
Sujetos obligados
Artículo 50. Son sujetos de este impuesto las personas físicas o morales que obtengan
ingresos derivados de premios por loterías, rifas, sorteos y concursos pagados en el
territorio del Estado.
Determinación del impuesto
(REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Artículo 51. Este impuesto se determinará de acuerdo con la tasa del 6 por ciento,
sobre la base gravable, constituida por el monto total del ingreso obtenido por los
premios correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna.
Los organismos descentralizados, sus sucursales o expendios autorizados, a que se
refiere el artículo 49 de esta Ley, retendrán el impuesto causado y lo enterarán al
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 26 de 65
SATEG, mediante declaración mensual en el formato autorizado, que deberán presentar
dentro de los quince días del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago en la que
se señalarán los datos relativos a la identificación de los premios pagados y el impuesto
retenido en el territorio del Estado.
Capítulo Quinto
Impuesto por Servicios de Hospedaje
Objeto del impuesto
Artículo 52. Es objeto de este impuesto el pago por la prestación de servicios de:
I. Hospedaje en:
a) Establecimientos hoteleros, hostales o moteles; y
b) Departamentos y casas, total o parcialmente.
II. Campamentos;
III. Paraderos de casas rodantes; y
IV. Tiempo compartido.
Se entiende por prestación de servicios de hospedaje, el otorgamiento de albergue o
alojamiento a cambio de una contraprestación en dinero o en especie, sea cual fuere la
denominación con la que se le designe.
Para tales efectos se entiende prestado el servicio, cuando el mismo se lleve a cabo,
dentro del territorio del Estado, independientemente del lugar o medio donde se acuerde
o realice el pago o contraprestación por dichos servicios.
Sujetos obligados
Artículo 53. Están obligados al pago de este impuesto, las personas físicas o morales
que presten los servicios a que se refiere el artículo anterior, quienes deberán trasladar
su importe a las personas que reciban los servicios objeto de este impuesto.
Párrafo reformado P.O. 30 Diciembre 2022
Cuando la contraprestación por servicios de hospedaje se cubra a través de una persona
física o moral en su carácter de intermediaria, promotora o facilitadora a través de
plataformas tecnológicas, estas tendrán la calidad de retenedoras de este impuesto.
Base del impuesto
Artículo 54. La base gravable de este impuesto será el monto total del pago o la
contraprestación recibida por los servicios prestados, objeto de este impuesto sin incluir
los alimentos, demás servicios relacionados y el Impuesto al Valor Agregado.
Para los efectos del párrafo anterior, el prestador del servicio de hospedaje deberá
desglosar el impuesto correspondiente en el comprobante emitido conforme a la
legislación fiscal aplicable.
Tratándose de servicios de hospedaje prestados bajo el sistema o modalidad de uso en
tiempo compartido será base del impuesto, el monto de los pagos que se reciban por
cuotas, considerando únicamente el importe desglosado del servicio de hospedaje.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 27 de 65
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Determinación del impuesto
Artículo 55. Este impuesto se causará y liquidará, aplicando a la base gravable a que se
refiere el artículo anterior, la tasa del 4 por ciento.
Causación de la contribución
Artículo 56. Este impuesto se causará en el momento del pago por la prestación del
servicio de hospedaje recibido.
Este impuesto no se causa por los servicios de albergue o alojamiento prestados por
hospitales, clínicas o sanatorios, conventos, asilos, seminarios, internados u orfanatos,
casas de beneficencia o asistencia social.
Presentación de declaración y pago
Artículo 57. El impuesto se pagará mediante declaraciones definitivas, a más tardar el
día veintidós del mes siguiente a aquél en que se perciban las contraprestaciones que
dan origen al pago del impuesto, mediante las formas y medios que para el efecto
autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
Los contribuyentes de este impuesto, deberán presentar sus declaraciones mensuales
definitivas en términos de lo dispuesto en el presente artículo, aun cuando no exista
impuesto a pagar o enterar, y continuarán haciéndolo en tanto no presenten los avisos
que en su caso correspondan para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes.
Párrafo adicionado P.O. 30-12-2022
Cuando la contraprestación por servicios de hospedaje se cubra a través de una
intermediaria, promotora o facilitadora por medio de plataformas tecnológicas, estas
determinarán, retendrán y enterarán mensualmente el impuesto a que se refiere este
Capítulo, mediante declaraciones definitivas a más tardar el día veintidós del mes
inmediato siguiente a aquél en que se cause.
Párrafo adicionado P.O. 30-12-2022
Las personas físicas o morales que presten los servicios quedan relevadas de la
obligación de efectuar el cálculo y entero de este impuesto cuando la contraprestación
del servicio de hospedaje se cubra a través de una intermediaria, promotora o
facilitadora por medio de plataformas tecnológicas, exclusivamente sobre la base que se
obtenga por estos medios, cuando éstos realicen el entero correspondiente.
Párrafo adicionado P.O. 30-12-2022
Las personas físicas o morales que presten los servicios y que no actualicen el supuesto a
que hace mención el párrafo que antecede, estarán obligadas al cálculo y entero del
impuesto sobre los ingresos que se obtengan sin la intermediación de una persona física
o moral en su carácter de intermediaria, promotora o facilitadora, a través de una
plataforma tecnológica.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 58. Los contribuyentes de este impuesto, además de las obligaciones señaladas
en este Capítulo y el Código, tendrán las siguientes:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas
autorizadas.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 28 de 65
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada uno de los
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la vía pública de los
contribuyentes que se ubique dentro del territorio del Estado;
II. Presentar las declaraciones mensuales definitivas, así como los avisos, documentos,
datos o información que le soliciten las autoridades fiscales dentro de los plazos y en los
lugares señalados para tales efectos; y
III. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
estado y sistemas de contabilidad de conformidad con lo establecido para tal efecto en el
Código.
Artículo adicionado P.O. 30 Diciembre 2022
Obligaciones de los retenedores
Artículo 58 Bis. Las personas físicas o morales que tengan el carácter de
intermediarias, promotoras o facilitadoras a través de una plataforma tecnológica, de
conformidad con el artículo 53 párrafo segundo de esta Ley, tendrán las siguientes
obligaciones:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, mediante aviso que será
presentado en las formas autorizadas.
II. Retener y enterar el impuesto a que hace referencia el presente Capítulo, cuando
la contraprestación se cubra a través de éstas.
III. Presentar declaraciones mensuales incluyendo la totalidad de las
operaciones en las que la contraprestación se cubra a través de éstas, por el
periodo de que se trate, hasta en tanto no presente el aviso de baja al registro o
de suspensión temporal de actividades.
IV. Proporcionar al SATEG la información, que se enlista a continuación, de los sujetos
obligados del impuesto, en cuyas operaciones hayan actuado como
intermediarios, promotores o facilitadores por medio de plataformas tecnológicas,
aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación:
a) Nombre completo;
b) Clave en el Registro Estatal de Contribuyentes;
c) Clave única de registro de población;
d) Domicilio fiscal;
e) Institución financiera y Clave Bancaria Estandarizada (CLABE) en la cual se
reciben los depósitos de los pagos; y
f) Monto de las operaciones celebradas con su gestión durante el período de
que se trate por cada sujeto obligado del impuesto.
V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que
efectuaron la retención y entero del impuesto.
Las obligaciones establecidas en las fracciones III, IV y V de este artículo, deberán
cumplirse de conformidad con las disposiciones de carácter general que para tal efecto
emita el SATEG.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 29 de 65
Estimación presuntiva
Artículo 59. Las autoridades fiscales podrán estimar presuntivamente la causación y el
pago de este impuesto, además de los casos previstos en el Código, cuando los
contribuyentes:
I. No registren en su contabilidad las contraprestaciones recibidas o los servicios
prestados, cuando estos se encuentren gravados por este impuesto;
II. No proporcionen a las autoridades fiscales la información, contabilidad,
comprobantes, registros o en general no atiendan cualquier otra solicitud relacionada con
este impuesto, en los plazos y en los lugares requeridos para ello; o
III. Imposibiliten, por cualquier medio, el conocimiento de las operaciones que realicen,
cuando las mismas sean objeto de este impuesto.
Distribución de los ingresos del Impuesto por Servicios de Hospedaje
Artículo 60. Del total de los ingresos obtenidos de la recaudación de este impuesto, se
destinarán de la siguiente forma:
I. Cuarenta y cinco por ciento a la constitución de un fondo de promoción y difusión para
el turismo del Estado, a la inversión y desarrollo en paraderos turísticos públicos, así
como la participación del Estado en los fondos concurrentes con los gobiernos federal y
municipales y el sector privado en esta materia y se destinarán por conducto de la
dependencia respectiva.
La Secretaría asignará a la dependencia correspondiente los ingresos a que hace
referencia la fracción I del presente artículo, dentro de los treinta días siguientes al mes
en que se deba pagar este impuesto;
II. Treinta por ciento a la Secretaría para los programas y proyectos que contemple el
Ejecutivo del Estado para promoción turística, así como para los gastos de administración
integral del impuesto; y
III. Veinticinco por ciento para los gastos relacionados con la provisión de servicios
derivados de la materia turística de cada Municipio, siempre y cuando tengan celebrado y
vigente un convenio de colaboración con el Estado.
Para efectos de la fracción anterior, la distribución se hará en proporción a la recaudación
que registre cada Municipio, de no tener convenio celebrado, los recursos serán
destinados en términos de la fracción II del presente artículo.
En la cuenta pública estatal, se deberá reflejar la aplicación que se haga de lo recaudado
por este concepto, en los términos de esta Ley.
Capítulo Sexto
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Sujetos obligados
Artículo 61. Están obligadas al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, las
personas físicas y morales tenedoras o usuarias de los vehículos de transporte privado,
siempre que el Estado expida las placas de circulación a dichos vehículos.
Para los efectos de este impuesto, se presume que el propietario, por cualquier título, es
tenedor o usuario del vehículo.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 30 de 65
Pago del impuesto
Artículo 62. Los contribuyentes pagarán el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos,
por año calendario, durante los tres primeros meses salvo que en el apartado
correspondiente se establezca disposición en contrario.
El impuesto se pagará mediante las formas y medios que para el efecto autorice y dé a
conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
Los contribuyentes del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos no están obligados a
presentar, por dicha contribución, la solicitud de inscripción ni los avisos al Registro
Estatal de Contribuyentes.
El pago del impuesto se realizará de manera simultánea con los derechos por refrendo
anual de placas y tarjeta de circulación y será requisito para realizar trámites en el
Padrón Vehicular Estatal.
Consideraciones conceptuales para la aplicación del impuesto
Artículo 63. Para los efectos de este Capítulo, se considera como:
I. Año modelo: Periodo comprendido entre el inicio de la producción de determinado
tipo de vehículo y el treinta y uno de diciembre del año calendario con el que el
fabricante designe el modelo en cuestión. Se presume, salvo prueba en contrario, que el
año modelo coincide con el año calendario en que un vehículo sea nuevo;
II. Carrocería básica: Conjunto de piezas metálicas o de plástico que configuran
externamente a un vehículo y de la que derivan los diversos modelos;
III. Comerciantes en el ramo de vehículos: Personas físicas y morales cuya actividad
sea la venta de vehículos nuevos o usados, pudiendo también realizar la importación de
los mismos;
IV. Modelo: Todas las versiones de la carrocería básica con dos, tres, cuatro o cinco
puertas que se deriven de una misma línea;
V. Versión: Cada una de las distintas presentaciones comerciales que tiene un modelo;
VI. Valor total del vehículo: Precio de enajenación del fabricante, ensamblador,
distribuidor autorizado, importador, empresa o comerciante en el ramo de vehículos,
según sea el caso, al consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fábrica o el que
el enajenante le adicione a solicitud del consumidor, incluyendo las contribuciones, a
excepción del impuesto al valor agregado desglosado en el comprobante.
En el valor total del vehículo a que hace referencia el párrafo anterior, no se incluirán los
descuentos y bonificaciones, así como los intereses derivados de créditos otorgados para
la adquisición del mismo. En aquellos casos en que no se cuente con documentos que
permitan conocer el valor total del vehículo, el SATEG podrá presumir que coincide con la
de otro vehículo del mismo modelo y año que se encuentre registrado en el Padrón
Vehicular Estatal. Cuando no exista otro vehículo del mismo modelo y año registrado en
el Padrón Vehicular Estatal, el SATEG podrá emitir un avalúo para los efectos de este
impuesto.
Cuando se desconozca la fecha de adquisición de un vehículo, se presumirá que
corresponde al primer día de enero del año modelo del mismo;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 31 de 65
VII. Vehículos: Automotores que refiere la Ley de Movilidad del Estado de Guanajuato y
sus Municipios; y
VIII. Vehículo nuevo: El que se enajena o sobre el que se otorgue el uso o goce
temporal por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o
comerciantes en el ramo de vehículos.
Responsabilidad solidaria
Artículo 64. Son responsables solidarios del pago del impuesto sobre tenencia o uso de
vehículos, además de los supuestos previstos en el Código:
I. Quienes por cualquier título adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo, por el
adeudo del impuesto previsto en este Capítulo, que en su caso existiera;
II. Quienes reciban vehículos en consignación o comisión, para su enajenación, por el
adeudo del impuesto previsto en este Capítulo, que en su caso existiera; y
III. Los arrendatarios en contratos de arrendamiento puro o arrendamiento financiero
cuando el vehículo objeto del arrendamiento se registre en el Padrón Vehicular Estatal.
Obligación de la presentación del aviso de baja ante la Entidad Federativa
Artículo 65. Cuando por cualquier causa un vehículo cambie de propietario, salga de la
posesión o deje de ser usado por la persona a nombre de quien está inscrito en el Padrón
Vehicular Estatal, o dicho vehículo sea registrado en otra Entidad Federativa, dicha
persona estará obligada a dar de baja el vehículo y placas de circulación del registro
mencionado, debiendo cumplir con los requisitos señalados en esta Ley.
En caso de incumplimiento, será considerado responsable solidario del pago del impuesto
a que se refiere este Capítulo.
Cuando los contribuyentes sean omisos en el cumplimiento de la obligación a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, el plazo para la prescripción del crédito fiscal a
que se refiere el Código, se computará a partir de la fecha en la que las autoridades
fiscales tengan conocimiento del cambio de propietario, poseedor o usuario del vehículo
en cuestión.
Otros sujetos obligados
Artículo 66. La Federación, la Ciudad de México y sus alcaldías, los estados, los
municipios, sus organismos descentralizados o cualquier otra entidad pública, deberán
pagar el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, con las excepciones que en este
Capítulo se señalan.
Exención del impuesto
Artículo 67. Quedan exentos del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, los
siguientes:
I. Los eléctricos cuya única fuente de energía sea la electricidad;
II. Los híbridos con dos o más fuentes de energía, donde una de ellas es combustible,
las cuales les proveen propulsión ya sea en conjunto o en forma independiente.
Se entenderá por combustibles automotrices, aquellos combustibles compuestos por
gasolinas, diésel, combustibles no fósiles o la mezcla de éstos y que cumplen con
especificaciones para ser usados en motores de combustión interna mediante ignición por
una chispa eléctrica, clasificados en fósiles, entre ellos el gas natural, y no fósiles;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 32 de 65
III. Los importados temporalmente, en los términos de la legislación aduanera;
IV. Los de la Federación, Entidades Federativas, Municipios, Ciudad de México y sus
alcaldías, así como de sus organismos descentralizados, que sean utilizados para la
prestación de los servicios públicos de rescate, patrullas, transportes de limpia, pipas de
agua, servicios funerarios y los vehículos propiedad de instituciones de beneficencia
autorizadas por las leyes de la materia, que sean utilizados para el cumplimiento de sus
fines; así como los destinados a los cuerpos de bomberos y las ambulancias
dependientes de las entidades e instituciones a las que hace referencia esta fracción;
V. Los automóviles al servicio de misiones diplomáticas y consulares de carrera
extranjeras y de sus agentes diplomáticos y consulares de carrera, excluyendo a los
cónsules generales honorarios, cónsules y vicecónsules honorarios, siempre que sea
exclusivamente para uso oficial y exista reciprocidad;
VI. Los que tengan para su primera enajenación, los fabricantes, las plantas
ensambladoras, sus distribuidores y los comerciantes en el ramo de vehículos;
VII. Aquellos cuyo año modelo tenga más de diez años de antigüedad al ejercicio fiscal
en curso;
VIII. Los vehículos destinados al servicio de transporte público;
IX. Los autobuses, remolques y camiones, referidos en la Ley de Movilidad del Estado de
Guanajuato y sus Municipios, excepto los tipos pickup; y
X. Los vehículos para discapacitados.
Cuando por cualquier motivo un vehículo deje de estar comprendido en los supuestos a
que se refieren las fracciones I a IV de este artículo, el tenedor o usuario del mismo
deberá pagar el impuesto correspondiente dentro de los diez días siguientes a aquél en
que tenga lugar el hecho de que se trate.
Por los vehículos propiedad de personas físicas de 65 años de edad cumplidos y más, se
deberá pagar solamente el cincuenta por ciento del impuesto causado conforme al
artículo 69 de esta Ley. Este beneficio solamente aplica para un vehículo por persona.
Los tenedores o usuarios de los vehículos a que se refieren las fracciones IV y V de este
artículo, deberán comprobar ante el SATEG que se encuentran comprendidos en dichos
supuestos.
Plazo para el pago de la contribución
Artículo 68. En el caso de vehículos nuevos, usados o importados, el impuesto deberá
calcularse y enterarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha en que se
hubieren adquirido o importado, respectivamente.
Para los efectos del cómputo del plazo a que se refiere el párrafo anterior, salvo prueba
en contrario, se presumirá que la fecha de adquisición o la fecha de importación es la
asentada en la factura, endoso o pedimento de importación que corresponda.
Los importadores ocasionales efectuarán el pago del impuesto a que se refiere este
Capítulo, correspondiente al primer año de calendario, dentro los diez días hábiles
siguientes a la fecha en que se hubiere importado el vehículo, mediante las formas y
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 33 de 65
medios que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de
carácter general. Por el segundo y siguientes años de calendario, se estará a lo dispuesto
en el artículo 62 de esta Ley.
Para los efectos del párrafo anterior, el impuesto se entenderá causado en el momento
en el que queden a su disposición en la aduana, recinto fiscal o fiscalizado o en el caso de
importación temporal al convertirse en definitiva.
Las personas físicas o morales cuya actividad sea la enajenación de vehículos nuevos o
importados al público, que asignen dichos vehículos a su servicio o al de sus funcionarios
o empleados, deberán pagar el impuesto por el ejercicio en que hagan la asignación, en
los términos previstos en el artículo 62 y el presente artículo de esta Ley, según sea el
caso.
Cuando la enajenación o importación de vehículos nuevos se efectúe después del primer
mes del año de calendario, el impuesto causado por dicho año se pagará en la proporción
que resulte de aplicar el factor correspondiente.
Mes de Adquisición Factor aplicable al Impuesto Causado
Febrero 0.92
Marzo 0.83
Abril 0.75
Mayo 0.67
Junio 0.58
Julio 0.50
Agosto 0.42
Septiembre 0.33
Octubre 0.25
Noviembre 0.17
Diciembre 0.08
Determinación del impuesto
Artículo 69. El impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos se calculará como a
continuación se indica:
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Todos los vehículos, incluidas motocicletas contarán con un monto exento de
$500,000.00. Cuando el valor total del vehículo sea superior al monto exento, el
impuesto causado será la cantidad que resulte de disminuir a dicho valor el monto exento
y aplicar al excedente la tasa que le corresponda conforme a la siguiente tabla:
Límite inferior Límite superior Tasa para aplicarse
resultante de resultante de sobre el excedente
disminuir al disminuir al valor al monto exento
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 34 de 65
valor total del total del vehículo
vehículo el el monto exento
monto exento
$0.01 $500,000.00 3 por ciento
$500,000.01 $1,000,000.00 4 por ciento
$1,000,000.01 $1,500,000.00 5 por ciento
$l,500,000.01 En adelante 6 por ciento
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
En la aplicación de las tasas anteriores, se tendrá como resultado, el impuesto causado
en el año calendario en que el vehículo se considera como nuevo, como aquel que
corresponde al año modelo, en los términos de las fracciones I, VI y VIII del artículo 63
de esta Ley. En los años posteriores a los antes señalados, el impuesto causado en el año
de cálculo se obtendrá de multiplicar el monto obtenido de las fracciones anteriores por
el factor que indica la siguiente tabla de disminución anual:
Año de Cálculo Factor Aplicable al Impuesto
Causado en el Año Modelo
1 año posterior al año modelo 0.90
2 años posteriores al año modelo 0.80
3 años posteriores al año modelo 0.70
4 años posteriores al año modelo 0.60
5 años posteriores al año modelo 0.50
6 años posteriores al año modelo 0.40
7 años posteriores al año modelo 0.30
8 años posteriores al año modelo 0.20
9 años posteriores al año modelo 0.10
En caso de que no sea posible conocer el año modelo del vehículo, y que tampoco se
demuestre una antigüedad del mismo mayor a diez años, se considerará que se trata de
vehículo nuevo y en los años posteriores se aplicarán los factores de disminución del
impuesto señalados en la tabla de disminución anual del impuesto.
Capítulo Séptimo
Impuesto a la Venta Final de Bebidas Alcohólicas
Objeto del impuesto
Artículo 70. El objeto de este impuesto es gravar la venta final de bebidas alcohólicas
en envase cerrado llevada a cabo en el territorio del Estado de Guanajuato, en los
establecimientos abiertos al público en general a excepción de la cerveza en todas sus
presentaciones, aguamiel y productos de su fermentación.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 35 de 65
Para efectos de este impuesto se entenderá como bebidas alcohólicas, las que a la
temperatura de quince grados centígrados tengan una graduación alcohólica de más de
tres grados Gay Lussac hasta cincuenta y cinco grados Gay Lussac, incluyendo el
aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohólicas aun cuando tengan una
graduación alcohólica mayor, de conformidad con la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.
Sujetos obligados
Artículo 71. Están obligados al pago del impuesto las personas físicas o morales que
realicen la venta final de bebidas alcohólicas en envase cerrado llevada a cabo en
territorio del estado de Guanajuato, en los establecimientos abiertos al público en
general a excepción de la cerveza en todas sus presentaciones, aguamiel y productos de
su fermentación.
Base del impuesto
Artículo 72. La base de este impuesto será el precio percibido por la venta final
disminuyendo los impuestos al Valor Agregado y Especial sobre Producción y Servicios.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Causación y determinación del impuesto
Artículo 73. Este impuesto se causará en el momento en el que efectivamente se
perciban los ingresos y sobre el monto que de ellos se obtenga y se determinará de
acuerdo a la tasa del 4.5 por ciento.
No traslación del impuesto
Artículo 74. Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto no lo trasladarán de
forma expresa y por separado a las personas que adquieran las bebidas alcohólicas en
términos del artículo 70. El impuesto deberá incluirse en el precio de venta final, sin que
se considere que forma parte del precio correspondiente ni se entienda violatorio de
precios o tarifas, incluyendo los oficiales, por lo que no se desglosará en el comprobante
que al efecto se emita.
No acreditación del impuesto
Artículo 75. El impuesto no será acreditable contra otros impuestos locales o contra
impuestos federales.
Presentación de declaraciones y pago
Artículo 76. El impuesto se pagará mensualmente mediante declaraciones definitivas a
más tardar el día veintidós del mes siguiente inmediato posterior a aquél en que se
realice la venta final de bebidas alcohólicas, a través de las formas y medios que para tal
efecto autorice el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, locales, o sucursales en el territorio
del Estado, presentará por todos ellos una sola declaración de pago por las operaciones
que corresponda a dichos establecimientos, a través de puntos y medios de pago que
para ello determine la autoridad fiscal competente mediante las disposiciones que para
tal efecto expida.
Registro de ventas finales
Artículo 77. Los contribuyentes obligados al entero de este impuesto deberán llevar a
cabo un registro pormenorizado de las ventas finales que realicen, desglosando los
montos de cada una de dichas operaciones y las cantidades que integran la base de este
impuesto.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 78. Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto, además de las
obligaciones establecidas en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 36 de 65
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas y medios
que para tal efecto emita el SATEG.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada uno de los
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la vía pública de los
contribuyentes que se ubique dentro del territorio del Estado;
II. Llevar los libros, registros, documentación que establezcan las leyes fiscales del
Estado y sistemas de contabilidad, de conformidad con el Código;
III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos
que deberán reunir los requisitos establecidos en el Código;
IV. Presentar declaraciones definitivas; y
V. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como
aquellos necesarios para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Código.
(P.O. 30 DE NOVIEMBRE DE 2022, SE ADICIONA UN CAPÍTULO OCTAVO AL TÍTULO
SEGUNDO DENOMINADO IMPUESTOS ECOLÓGICOS DE REMEDIACIÓN AMBIENTAL,
INTEGRADO POR CINCO SECCIONES Y LOS ARTÍCULOS 78-A, a 78-Z.)
Capítulo Octavo
Impuestos Ecológicos de Remediación Ambiental
Sección I
Disposiciones Generales
(REFORMADO, P.O. 26 DE DICIEMBRE 2023)
Objetivo y finalidad de los impuestos
Artículo 78-A. El objetivo y finalidad de estos impuestos es que la Hacienda
Pública del Estado cuente con recursos que le permitan atender su obligación a la
protección de la salud y a un medio ambiente sano para la población, de conformidad con
lo establecido en el artículo 4 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
y el artículo 1, décimo tercer párrafo de la Constitución Política para el Estado de
Guanajuato, a través del establecimiento de figuras impositivas que al mismo tiempo
incentiven cambios en la conducta de los sujetos obligados para que favorezcan al medio
ambiente.
Supletoriedad
Artículo 78-B. Para efectos del presente Capítulo serán aplicables de manera
supletoria la Ley para la Protección y Preservación del Ambiente del Estado de
Guanajuato y demás disposiciones vigentes en el Estado en materia medioambiental, que
no sean contrarias a la naturaleza del derecho fiscal.
Sección II
Impuesto para Remediación Ambiental por la emisión de
Gases Contaminantes
(ARTÍCULO REFORMADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Objeto del impuesto
Artículo 78-C. El objeto de este impuesto son las emisiones directas a la
atmósfera de gases de efecto invernadero, generados en fuentes fijas a través de
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 37 de 65
procesos productivos que se desarrollen dentro del estado y que afecten su medio
ambiente.
Para los efectos de este impuesto, se consideran gases de efecto invernadero: el
bióxido de carbono, metano, óxido nitroso, carbono negro, hidrofluorocarbonos y
perfluorocarbonos, ya sea unitariamente o de cualquier combinación de ellos.
Asimismo, se consideran fuentes fijas, toda instalación establecida en un lugar
determinado, en forma permanente, que tenga como finalidad desarrollar operaciones o
procesos productivos que generen o puedan generar, emisiones contaminantes a la
atmósfera.
(ARTÍCULO REFORMADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Sujetos obligados
Artículo 78-D. Están obligados al pago de este impuesto, las personas físicas y
las personas morales, que cuenten o no con domicilio fiscal en el estado, que tengan
fuentes fijas en las que se desarrollen actividades por las que se generen emisiones a la
atmósfera gravadas por este impuesto en el territorio del Estado.
También quedan comprendidos como sujetos de este impuesto, la Federación, el
Estado y los municipios; las empresas productivas del Estado, los organismos
descentralizados federales, estatales y municipales; las empresas de participación estatal
mayoritaria de carácter federal y estatal; las empresas de participación municipal
mayoritaria, las comisiones, patronatos, comités, los fideicomisos constituidos por
dependencias y entidades de la administración pública federal, estatal y municipal, así
como las personas de derecho público con autonomía derivada de la Constitución Federal
o del Estado.
(ARTÍCULO REFORMADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Base del impuesto
Artículo 78-E. La base de este impuesto son las emisiones directas de los gases
de efecto invernadero establecidos en el presente artículo, expresadas en toneladas,
fracción o ambas en su caso, generadas en las fuentes fijas por cada ejercicio fiscal, las
cuales se calcularán de acuerdo con las metodologías establecidas por la autoridad
competente en materia ambiental para el llenado de la Cédula de Operación Anual estatal
o federal según corresponda.
Para la determinación de la base, el contribuyente deberá obtener el bióxido de
carbono equivalente en toneladas, para lo cual, realizará la conversión de los gases
establecidos en el artículo 78-C, párrafo segundo de esta Ley, multiplicando la tonelada,
fracción o ambas en su caso del tipo de gas emitido por el factor al que corresponda
conforme a la siguiente tabla:
Gases de Efecto Invernadero Composición
Molecular
Factor
Bióxido de Carbono CO₂ 1
Metano CH₄ 28
Óxido nitroso N₂O 265
Carbono negro CN 900
Hidrofluorocarbonos CHF3 12,400
CHF2CF3 3,170
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 38 de 65
Gases de Efecto Invernadero Composición
Molecular
Factor
CH2FCF3 1,300
CH3CHF2 138
CF3CHFCF3 3,350
CF3CH2CF3 8,060
CF3CHFCHFCF2CF3 1,650
Perfluorocarbonos
CF₄ 6,630
C₂F₆ 11,100
C₄F₁₀ 9,200
C₆F₁₄ 7,910
SF₆ 23,500
Cuando los sujetos obligados cuenten con más de un establecimiento en el estado
con fuentes fijas, deberán acumular las emisiones de bióxido de carbono equivalente que
generen cada uno de estos para la determinación de la base.
(ARTÍCULO REFORMADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Causación y determinación del impuesto
Artículo 78-F. El impuesto se causará al momento de que los sujetos obligados
emitan a la atmósfera los gases de efecto invernadero referidos en la tabla del artículo
78-E de esta Ley y se pagará una cuota de 45 pesos por cada tonelada emitida de
bióxido de carbono equivalente, una vez aplicado el mecanismo de conversión previsto
en el artículo aludido.
(ARTÍCULO REFORMADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Presentación de declaraciones y pago
Artículo 78-G. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día veintidós del mes inmediato
posterior a aquel al que corresponda el pago, pudiendo optar por alguno de los siguientes
esquemas:
I. Al total de toneladas emitidas de bióxido de carbono equivalente en
términos de lo establecido en el párrafo segundo del artículo 78-E de esta
Ley se le aplicará la cuota establecida en el artículo 78-F de esta Ley.
La metodología utilizada para la estimación de los gases de efecto
invernadero que conformen el cálculo del impuesto en términos de esta
fracción deberá ser la misma durante todo el ejercicio; o
II. Al total de toneladas emitidas de gases de efecto invernadero reportadas en
la última Cédula de Operación Anual del ámbito estatal o federal presentada,
se le aplicará el mecanismo de conversión previsto en el artículo 78-E de
esta Ley; el bióxido de carbono equivalente que se obtenga se multiplicará
por el 80 por ciento; el resultado se dividirá entre doce meses; y a la
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 39 de 65
cantidad que se obtenga, se le aplicará la cuota establecida en el artículo
78-F de esta Ley.
Los contribuyentes presentarán declaración anual en agosto del año siguiente al
que corresponda la declaración, manifestando el número total de emisiones de bióxido de
carbono equivalente que correspondan a las emisiones de gases de efecto invernadero
reportadas en la Cédula de Operación Anual del ámbito estatal o federal del año que se
declara, y se multiplicará por la cuota referida en el artículo 78-F. Al resultado se le
acreditarán los pagos provisionales mensuales efectuados de este impuesto; en el
supuesto de que resulte impuesto a cargo, se realizará el entero correspondiente.
Los contribuyentes no deberán presentar declaraciones provisionales en el ejercicio
de iniciación de operaciones, el impuesto se pagará hasta la presentación de la
declaración anual del ejercicio que corresponda.
Lo anterior se establece, sin perjuicio de las multas, responsabilidades o sanciones
que establezcan las disposiciones jurídicas aplicables en materia de equilibrio ecológico y
protección al ambiente, u otras responsabilidades penales, civiles o administrativas y
demás disposiciones que resulten aplicables.
Con el objetivo de corroborar la información de las declaraciones en la
determinación de la base, las autoridades fiscales podrán considerar los libros y registros
sea cual fuera su denominación, que los sujetos obligados al pago del impuesto deban
llevar conforme a las disposiciones legales sean de carácter fiscal, mercantil o para dar
cumplimiento a la normativa en materia ambiental y ecológica.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 78-H. Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto tendrán las
siguientes obligaciones:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas que
para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de
carácter general.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del Estado;
II. FRACCIÓN DEROGADA P.O. 31 DE MAYO DEL 2023.
III. Presentar declaraciones provisionales mensuales y declaración anual; y
IV. Poner a disposición de las autoridades, para los efectos del ejercicio de sus
facultades de fiscalización, la información, registros y comprobantes que le sean
solicitados, en relación con la determinación y pago de este impuesto.
Artículo 78-I. ARTÍCULO DEROGADO P.O. 31 DE MAYO DEL 2023.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 40 de 65
Sección III
Impuesto para Remediación Ambiental por la Emisión de
Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua
Objeto del impuesto
Artículo 78-J. El objeto de este impuesto es la emisión de sustancias
contaminantes que se depositen, desechen o descarguen al suelo, subsuelo o agua en el
territorio del Estado.
Sujetos obligados
Artículo 78-K. Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y
morales, así como las unidades económicas que, en el territorio del Estado,
independientemente del domicilio fiscal del contribuyente, bajo cualquier título, por sí
mismas o a través de intermediarios, realicen los actos o actividades establecidas en el
artículo anterior.
También quedan comprendidos como sujetos de este impuesto, la Federación, el
Estado y los municipios, los organismos descentralizados federales, estatales y
municipales, las empresas de participación estatal mayoritaria de carácter federal y
estatal, las empresas de participación municipal mayoritaria, los fideicomisos constituidos
por dependencias y entidades de la administración pública federal, estatal y municipal,
así como las personas de derecho público con autonomía derivada de la Constitución
Federal o del Estado.
Base del impuesto
Artículo 78-L. La base de este impuesto es la cantidad en metros cuadrados de
terreno o metros cúbicos de agua afectados, según corresponda, con sustancias
contaminantes que se emitan o se viertan desde la o las instalaciones o fuentes fijas,
expresadas de la siguiente manera:
I. Para suelo y subsuelo, en la cantidad de miligramos por kilogramo, base seca,
obtenidos de muestras que se realicen conforme a las Normas Oficiales Mexicanas en
cada cien metros cuadrados de terreno, de acuerdo con lo siguiente:
a) Suelos contaminados por hidrocarburos: Las muestras para determinar la
cantidad de miligramos por kilogramo, base seca, por cada cien metros
cuadrados de terreno, se obtendrán conforme a la Norma Oficial Mexicana
NOM-138-SEMARNAT/SSA1-2012 «Límites máximos permisibles de
hidrocarburos en suelos y lineamientos para el muestreo en la
caracterización y especificaciones para la remediación», publicada el 10 de
septiembre de 2013.
Contaminante
Cantidad de miligramos por
kilogramo, base seca, por cada cien
metros cuadrados de terreno
Benceno 6
Tolueno 40
Etilbenceno 10
Xilenos (suma de isómeros) 40
Benzo[a]pireno 2
Dibenzo[a,h]antraceno 2
Benzo[a]antraceno 2
Benzo[b]fluoranteno 2
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 41 de 65
Benzo[k]fluoranteno 8
Indeno (1,2,3-cd) pireno 2
b) Suelos contaminados por arsénico, bario, berilio, cadmio, cromo
hexavalente, mercurio, níquel, plata, plomo, selenio, talio y vanadio: Las
muestras para determinar la cantidad de miligramos por kilogramo, base
seca, por cada cien metros cuadrados de terreno, se obtendrán conforme a
la Norma Oficial Mexicana NOM-147-SEMARNAT/SSA1-2004 «Que establece
criterios para determinar las concentraciones de remediación de suelos
contaminados por arsénico, bario, berilio, cadmio, cromo hexavalente,
mercurio, níquel, plata, plomo, selenio, talio y vanadio», publicada el 2 de
marzo de 2007.
Contaminante
Cantidad de miligramos por kilogramo,
base seca, por cada cien metros
cuadrados de terreno
Arsénico 22
Bario 5,400
Berilio 150
Cadmio 37
Cromo Hexavalente 280
Mercurio 23
Níquel 1,600
Plata 390
Plomo 400
Selenio 390
Talio 5.2
Vanadio 78
II. Para agua en miligramos en litros, que se presenten por cada metro cúbico, con
base en lo siguiente:
Las muestras para determinar la cantidad de miligramos por litro por cada metro
cubico de agua, se obtendrán conforme a la Norma Oficial Mexicana NOM-001-
SEMARNAT-2021, «Que establece los límites permisibles de contaminantes en las
descargas de aguas residuales en cuerpos receptores propiedad de la Nación»,
publicada el 11 de marzo de 2022.
a) Contaminantes en aguas residuales básicos en ríos, arroyos, canales y
drenes:
Contaminante Parámetros (*)
(miligramos por
litro, excepto
cuando se
especifique)
por metro cúbico
Grasas y aceites 15
Sólidos suspendidos totales 60
Demanda química de oxígeno 150
Carbono orgánico total* 38
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 42 de 65
Nitrógeno total 25
Fósforo total 15
Escherichia coli, (NMP/100 ml) 250
Enterococos fecales* (NMP/100 ml) 250
* Si cloruros es menor a 1000 mg/L se analiza y reporta DQO.
* Si cloruros es mayor o igual a 1000 mg/L se analiza y reporta COT.
* Si la conductividad eléctrica menor a 3500 µS/cm se analiza y reporta
E. coli.
* Si la conductividad eléctrica es mayor o igual a 3500 µS/cm se analiza
y reporta Enterococos fecales.
DD0: Demanda Química de Oxígeno.
COT: Carbono Orgánico Total.
b) Contaminantes en aguas residuales a embalses, lagos y lagunas:
Contaminante
Parámetros (*)
(miligramos por
litro, excepto
cuando se
especifique)
por metro cúbico
Grasas y aceites 15
Sólidos suspendidos totales 20
Demanda química de oxígeno 100
Carbono orgánico total* 25
Nitrógeno total 15
Fósforo total 5
Escherichia coli, (NMP/100 ml) 250
Enterococos fecales* (NMP/100 ml) 250
* Si cloruros es menor a 1000 mg/L se analiza y reporta DQO.
* Si cloruros es mayor o igual a 1000 mg/L se analiza y reporta COT.
* Si la conductividad eléctrica menor a 3500 µS/cm se analiza y reporta E.
coli.
* Si la conductividad eléctrica es mayor o igual a 3500 µS/cm se analiza y
reporta Enterococos fecales.
DD0: Demanda Química de Oxígeno.
COT: Carbono Orgánico Total.
c) Contaminantes en aguas residuales en ríos, arroyos, canales, drenes,
ocasionado por metales pesados y cianuro:
Contaminante
Cantidad de miligramos por
litro, por metro cúbico
Arsénico 0,2
Cadmio 0,2
Cianuro 1
Cobre 4
Cromo 1
Mercurio 0,01
Níquel 2
Plomo 0,2
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 43 de 65
Zinc 10
d) Contaminantes en aguas residuales en embalses, lagos y lagunas, ocasionado
por metales pesados y cianuro:
Contaminante
Cantidad de miligramos por
litro, por metro cúbico
Arsénico 0,1
Cadmio 0,1
Cianuro 1
Cobre 4
Cromo 0,5
Mercurio 0,005
Níquel 2
Plomo 0,2
Zinc 10
Para efectos de esta Sección, se entenderá que los valores presentados en este
artículo representan una unidad de contaminantes en metros cuadrados de terreno o
metros cúbicos de agua afectados según corresponda.
Causación y cuotas del impuesto
Artículo 78-M. El impuesto se causará aplicando los equivalentes y cuotas
siguientes:
I. Suelo y subsuelo: Una cuota impositiva por el equivalente a 25 pesos por cada
cien metros cuadrados afectados con las sustancias contaminantes señaladas en
la fracción I del artículo 78-L de esta ley; y
II. Agua: Contaminantes en aguas residuales básicos y en aguas residuales,
ocasionado por metales pesados y cianuros, una cuota impositiva por el
equivalente a 100 pesos por cada metro cúbico afectado con las sustancias
contaminantes señaladas en la fracción II del artículo 78-L de esta ley.
Si el suelo, subsuelo o agua fueron contaminados con dos o más sustancias de las
mencionadas en este artículo la cuota se pagará por cada contaminante.
Presentación de declaraciones y pago
Artículo 78-N. El impuesto se pagará mediante pagos provisionales mensuales a
cuenta del ejercicio correspondiente mediante declaración, a más tardar el día veintidós
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante las formas y
medios que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de
carácter general.
Asimismo, se deberá presentar una declaración anual por este impuesto a más
tardar el último día hábil del mes de marzo para personas morales y unidades
económicas y en abril para personas físicas del siguiente año del ejercicio de que se
trate, en la que se podrán acreditar los pagos provisionales mensuales efectivamente
pagados de este impuesto del ejercicio que corresponda.
Lo anterior se establece, sin perjuicio de las multas, responsabilidades o sanciones
que establezcan las disposiciones jurídicas aplicables en materia de equilibrio ecológico y
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 44 de 65
protección al ambiente, u otras responsabilidades penales, civiles o administrativas y
demás disposiciones que resulten aplicables.
Con el objetivo de corroborar la información de las declaraciones en la
determinación de la base, las autoridades fiscales podrán considerar los libros y registros
sea cual fuera su denominación, que los sujetos obligados al pago del impuesto deban
llevar conforme a las disposiciones legales sean de carácter fiscal, mercantil o para dar
cumplimiento a las Normas Oficiales Mexicanas en materia de ecología y medio
ambiente.
Estimación presuntiva
Artículo 78-O. Para efectos del momento de causación y pago de este impuesto,
las autoridades fiscales podrán estimar presuntivamente la causación y el pago del
mismo, salvo prueba en contrario, a partir de los libros y registros sea cual fuera su
denominación, que los sujetos obligados a su pago deban llevar conforme a las
disposiciones legales sean de carácter fiscal, mercantil o para dar cumplimiento a las
Normas Oficiales Mexicanas en materia de ecología y medio ambiente; y, a falta de
estos, a partir de las manifestaciones de impacto ambiental, cédulas de operación anual
y demás documentos de carácter ambiental que los contribuyentes se encuentren
obligados a presentar ante la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, la
Secretaría de Medio Ambiente y Ordenamiento Territorial, así como todos aquellos entes
públicos estatales o municipales competentes en la materia, correspondiente al último
ejercicio fiscal que se hubieran presentado.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 78-P. Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto tendrán las
siguientes obligaciones:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes dentro de los diez días
hábiles siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad
fiscal que corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado
en las formas que para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través
de disposiciones de carácter general.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del
Estado;
II. Llevar un registro específico de las sustancias contaminantes mencionadas
en esta Sección, que sean adquiridas y utilizadas en los procesos de
producción, su uso y destino, así como las cantidades que en estado físico
sólido, semisólido o líquido se emitieron al suelo, subsuelo o agua; el cual
estará a disposición de la Secretaría de Medio Ambiente y Ordenamiento
Territorial, la Comisión Estatal del Agua de Guanajuato y el SATEG, de
conformidad con sus atribuciones;
III. Realizar las pruebas mensuales de muestreo previstas en las Normas
Oficiales Mexicanas señaladas en esta Sección;
IV. Presentar declaraciones provisionales mensuales y declaración anual; y
V. Poner a disposición de las autoridades, para los efectos del ejercicio de sus
facultades de fiscalización, la información, registros y comprobantes que le
sean solicitados, en relación con la determinación y pago de este impuesto.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 45 de 65
(TITULO REFORMADO EN SU DENOMINACIÓN, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
Sección IV
Impuesto para Remediación Ambiental por
el Depósito de Residuos
(REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Objeto del impuesto
Artículo 78-Q. El objeto de este impuesto es el depósito de residuos de manejo
especial en sitios de disposición final públicos o privados.
Consideraciones conceptuales para la aplicación del impuesto
Artículo 78-R. Para efectos de este impuesto se considera lo siguiente:
(REFOMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
I. Gran generador: Persona física o moral que genere una cantidad igual o superior
a 10 toneladas de residuos al año o su equivalente en otra unidad de medida;
(REFOMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
II. Informe anual: Reporte integrado con el concentrado de las bitácoras, en el cual
se manifieste los volúmenes de generación o las formas de manejo de los residuos
de manejo especial;
(REFOMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
III. Manifiesto de entrega, transporte y recepción de residuos de manejo
especial: Documento oficial, por el que el generador mantiene un estricto control
sobre el transporte y destino de sus residuos dentro del territorio nacional;
(REFOMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
IV. Residuos de manejo especial: Aquellos generados en procesos productivos,
actividades comerciales o de servicios, que no reúnen las características para ser
considerados como peligrosos, así como residuos sólidos urbanos, salvo cuando
estos últimos, sean producidos por grandes generadores;
(REFOMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
V. Sitio de disposición final: Lugar donde se depositan los residuos sólidos
urbanos y de manejo especial en forma definitiva, situados en el estado.
VI. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
VII. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
VIII. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
IX. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
X. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
XI. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
(ARTÍCULO REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Sujetos obligados
Artículo 78-S. Son sujetos de este impuesto los grandes generadores, que
cuenten o no con domicilio fiscal en el estado, que generen residuos de manejo especial
y que por sí mismas o a través de un tercero, depositen en sitios de disposición final.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 46 de 65
También quedan comprendidos como sujetos de este impuesto, la Federación, el
Estado y los municipios; los organismos descentralizados federales, estatales y
municipales; las empresas de participación estatal mayoritaria de carácter federal y
estatal; las empresas de participación municipal mayoritaria, las comisiones, patronatos,
comités, los fideicomisos constituidos por dependencias y entidades de la administración
pública federal, estatal y municipal, así como las personas de derecho público con
autonomía derivada de la Constitución Federal o del Estado.
(ARTÍCULO REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Base del impuesto
Artículo 78-T. Es base gravable para este impuesto la cantidad en toneladas de
residuos de manejo especial que se depositen en sitios de disposición final en el estado,
con independencia del lugar en el que se generaron, tomando en consideración el
Manifiesto de entrega, transporte y recepción de residuos de manejo especial.
Cuando los sujetos obligados cuenten con más de un establecimiento en el estado,
deberán acumular las toneladas de residuos de manejo especial que cada uno de éstos
depositen en sitios de disposición final para la determinación de la base.
(ARTÍCULO REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Causación y cuota del impuesto
Artículo 78-U. Este impuesto se causará al momento de que se depositen los
residuos de manejo especial en sitios de disposición final ubicados en el estado, con
independencia del lugar de su generación.
(ARTÍCULO REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Determinación y pago del impuesto
Artículo 78-V. El impuesto se calculará y pagará de manera mensual mediante
declaraciones provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día
veintidós del mes siguiente al que corresponda el pago, mediante las formas y medios
que para el efecto dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
La determinación se realizará aplicando a la base señalada en el artículo 78 -T la
cuota de 100 pesos.
El pago provisional se determinará considerando las toneladas depositadas en sitios
de disposición final correspondientes al mes que se declara, de conformidad con los
manifiestos de entrega, transporte y recepción de residuos de manejo especial, con
independencia de que se depositen en uno o más sitios de disposición final.
Para efectos de calcular y pagar el impuesto del ejercicio, los contribuyentes
presentarán declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la
declaración, debiendo acumular la totalidad de toneladas de los residuos depositados en
sitios de disposición final durante el ejercicio, de conformidad con el informe anual, y se
determinará aplicando la cuota de 100 pesos.
Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto del ejercicio los pagos
provisionales mensuales efectuados.
Lo anterior se establece, sin perjuicio de las multas, responsabilidades o sanciones
que establezcan las disposiciones jurídicas aplicables en materia de equilibrio ecológico y
protección al ambiente, u otras responsabilidades penales, civiles o administrativas y
demás disposiciones que resulten aplicables.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 47 de 65
Con el objetivo de corroborar la información de las declaraciones en la
determinación de la base, las autoridades fiscales podrán considerar los libros y registros
sea cual fuera su denominación, que los sujetos obligados al pago del impuesto deban
llevar conforme a las disposiciones legales sean de carácter fiscal, mercantil o para dar
cumplimiento a la normativa en materia ambiental y ecológica.
Artículo 78-W. ARTÍCULO DEROGADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 78-X. Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto tendrán las
siguientes obligaciones:
I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante la autoridad fiscal que
corresponda a su domicilio, mediante aviso que será presentado en las formas que
para el efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de
carácter general.
El aviso a que se refiere esta fracción deberá ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del Estado;
II. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
III. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
IV. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023.
(REFORMADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023)
V. Presentar declaraciones mensuales y anual;
VI. DEROGADA, P.O. 31 DE MAYO DE 2023;
VII. Poner a disposición de las autoridades, para los efectos del ejercicio de sus facultades de
fiscalización, la información, registros y comprobantes que le sean solicitados, en relación con la
determinación y pago de este impuesto.
Sección V
Estímulos y Destino de los
Impuestos Ecológicos de Remediación Ambiental
(ARTÍCULO REFORMADO, P.O. 31 DE MAYO DEL 2023)
Estímulos de los impuestos ecológicos
Artículo 78-Y. Para efectos de lo establecido en la Sección III de este Capítulo,
cuando exista una disminución de los contaminantes objeto de los impuestos y esta sea
equivalente a un 20 por ciento o más entre un año fiscal y otro, se efectuará una
reducción en un 20 por ciento del impuesto que le corresponda pagar en el ejercicio
inmediato siguiente en el que se observe la disminución.
El SATEG emitirá las bases para acceder al esquema de reducción establecido en
el párrafo que antecede, a través de reglas de carácter general
Para efectos de lo establecido en la Sección II de este Capítulo, los contribuyentes
podrán ser sujetos de alguno de los estímulos siguientes, según corresponda:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 48 de 65
I. Los sujetos obligados del impuesto contenido en la Sección II del presente
Capítulo, no pagarán el impuesto por las primeras 50 toneladas de emisiones de
bióxido de carbono equivalente generadas en un ejercicio.
Cuando se superen las 50 toneladas previamente aludidas, el impuesto se pagará
por cada tonelada excedente.
II. Los sujetos obligados del impuesto contenido en la Sección II del presente
Capítulo podrán acceder a un máximo de 25 por ciento de reducción de la base
del impuesto.
Para acceder al esquema de reducción establecido en la presente fracción, el
SATEG emitirá disposiciones de carácter general.
III. Los contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de Emisiones podrán
optar por pagar el impuesto contenido en la Sección II del presente Capítulo, en
términos de lo siguiente:
a) En los términos que establece el artículo 78-G y las fracciones I y II de este
artículo; o
b) Realizando pagos provisionales mensuales del mes a declarar considerando el
total de toneladas emitidas de bióxido de carbono equivalente que se obtengan a
través de metodologías establecidas por la autoridad competente para el llenado
de la Cédula de Operación Anual estatal o federal según corresponda del mes que
se declara, y al resultado se le aplicará la cuota de acuerdo con la siguiente tabla:
Límite inferior
Ton bióxido de
carbono equivalente
Límite superior
Ton bióxido de
carbono equivalente
Impuesto a pagar
8,333 20,833 $83,333
20,834 83,333 $208,333
83,334 166,667 $833,333
166,668 416,667 $1,666,667
416,668 en adelante $4,166,667
Cuando los contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de Emisiones
generen menos de 8,333 toneladas de bióxido de carbono equivalente del mes
que se declara, pagarán el impuesto conforme al primer rango de la tabla que
antecede.
Los contribuyentes presentarán declaración anual en agosto del año siguiente al
que corresponda la declaración, manifestando el número total de emisiones de
bióxido de carbono equivalente que correspondan a las emisiones de gases de
efecto invernadero reportadas en la Cédula de Operación Anual del ámbito
estatal o federal del año que se declara, y se pagará de acuerdo con la siguiente
tabla:
Límite inferior
Ton bióxido de
carbono
equivalente
Límite superior
Ton bióxido de carbono
equivalente
Impuesto a pagar
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 49 de 65
Cuando los contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de Emisiones
generen menos de 100,000 toneladas de bióxido de carbono equivalente en un
ejercicio fiscal, pagarán el impuesto conforme al primer rango de la tabla que
antecede.
En caso de que se opte por pagar el impuesto en términos del esquema
establecido en el inciso b de la presente fracción, no podrán aplicar los estímulos
de las fracciones I y II de este artículo.
Cuando se haya optado por algún esquema de pago de los descritos en el
párrafo primero de esta fracción, permanecerán en el mismo por todo el ejercicio
fiscal, con la posibilidad de cambiar de esquema en el ejercicio fiscal siguiente,
de conformidad con las disposiciones de carácter general que al efecto emita el
SATEG.
Los sujetos obligados del impuesto establecido en la Sección IV de este Capítulo,
podrán acceder a un máximo de reducción de la base del impuesto del 25 por ciento.
Para acceder al esquema de reducción establecido en el párrafo que antecede, el
SATEG emitirá disposiciones de carácter general
Destino de los recursos
Artículo 78-Z. Los ingresos que se obtengan de la recaudación de los impuestos
establecidos en este Capítulo se destinarán prioritariamente, a las áreas de mayor
afectación ambiental y de rezago económico e incluirán las de coinversión con el
Gobierno Federal o algún otro mecanismo financiero que permita potenciar estos
recursos, en los rubros siguientes:
I. Obras, infraestructura y operación de los servicios de salud;
II. Obras, infraestructura, mejoramiento, restauración o remediación del
equilibrio ecológico;
III. Acciones estatales de inspección y vigilancia de fuentes fijas de
contaminantes y de cumplimiento de las disposiciones ambientales aplicables;
IV. Desastres naturales, contingencias ambientales, sequías, ciclones, sismos,
entre otros;
V. Generación de proyectos para desarrollo sustentable y sostenible;
VI. Vivienda, para reubicación de los habitantes de zonas de riesgo; y
Límite inferior
Ton bióxido de
carbono
equivalente
Límite superior
Ton bióxido de carbono
equivalente
Impuesto a pagar
100,000 250,000 $1,000,000
250,001 1,000,000 $2,500,000
1,000,001 2,000,000 $10,000,000
2,000,001 5,000,000 $20,000,000
5,000,001 En adelante $50,000,000
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 50 de 65
VII. A las materias a que hace referencia la fracción II del artículo 8 de la Ley
General de Cambio Climático.
TÍTULO TERCERO
DERECHOS
Capítulo Primero
Reglas Generales
Causación de los derechos por la prestación de servicios públicos
Artículo 79. Los derechos por la prestación de servicios públicos que presten las
diversas dependencias del Gobierno del Estado, se causarán en el momento en que las
personas físicas o morales reciban la prestación del servicio o en el momento en que se
provoque por parte del Estado el gasto que deba ser remunerado por aquellas, salvo el
caso en que la disposición que fije el derecho, señale cosa distinta.
Pago de la contraprestación de los servicios públicos
Artículo 80. El importe de las tarifas que para cada derecho señala anualmente la Ley
de Ingresos deberá ser cubierto, mediante las formas y medios que para tal efecto
autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general, salvo lo
dispuesto en el Capítulo Tercero de este Título.
Prestación del servicio público
Artículo 81. La dependencia o servidor público que preste el servicio por el cual se
paguen los derechos, procederá a la realización del mismo, cuando el interesado
presente el comprobante de pago que al efecto se expida en términos de lo dispuesto en
el artículo anterior.
Servicios en materia de alcoholes
(Artículo Reformado P.O. 31-12-2021)
Artículo 82. Para realizar los trámites y prestar los servicios previstos en la Ley de
Bebidas Alcohólicas para el Estado de Guanajuato y sus Municipios, y en los demás casos
que así lo dispongan los ordenamientos jurídicos, los interesados deberán acreditar que
se encuentran al corriente de sus obligaciones fiscales estatales
Exención del pago de derechos
Artículo 83. Estarán exentos del pago de derechos estatales la Federación, el Estado y los
municipios, salvo disposición expresa en contrario.
Capítulo Segundo
Derechos por Servicios de Movilidad en Materia de Tránsito
Derechos por registro y refrendo en materia vehicular
Artículo 84. Toda persona al adquirir un vehículo, deberá registrarlo a su nombre,
presentando el aviso de alta mediante las formas y medios que para el efecto autorice y
dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general, previo pago de los
derechos e impuestos respectivos, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de
la adquisición.
Los documentos que acrediten el registro e identificación del vehículo deberán ser
refrendados anualmente, dentro de los tres primeros meses de cada año, realizando el
pago respectivo mediante las formas y medios que para tal efecto autorice y dé a
conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 51 de 65
Causas de excepción para el registro vehicular
Artículo 85. No se dará de alta ni se proporcionarán placas metálicas y tarjetas de
circulación a vehículos de motor que se encuentren en los siguientes casos:
I. (DEROGADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
II. (DEROGADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
(REFORMADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
III. Aquellos respecto de los cuales no se exhiba la documentación que acredite la
propiedad o legítima posesión del vehículo a registrar; y
(REFORMADA, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
IV. Cuando los propietarios o legítimos poseedores tengan adeudos con el fisco del
estado de vehículos inscritos en el padrón vehicular estatal, hasta que estos se hayan
cubierto.
Avisos en materia vehicular
Artículo 86. Los propietarios o legítimos poseedores de vehículos de motor están
obligados a presentar los avisos de baja o modificaciones siguientes, por:
I. Cambio de propietario;
II. Cambio de domicilio;
III. Cambio de motor o del sistema de combustión;
IV. Cambio de carrocería o tipo de vehículos, o de color;
V. Cambio en el servicio a que se encuentre destinado;
VI. Cambio de capacidad;
VII. Robo;
VIII. Recuperación de vehículo robado; y
IX. Baja ocasionada por destrucción o desarme.
(REFORMADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Los avisos anteriores se presentarán dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha
de realización del supuesto de que se trate, mediante las formas o medios que para el
efecto autorice y dé a conocer el SATEG, a través de disposiciones de carácter general.
Para obtener la baja definitiva del vehículo en los casos de cambio de propietario, cambio
de domicilio fuera del Estado, por destrucción, desarme y por cambio en el servicio a que
se destine el vehículo, será preciso comprobar que no se tienen adeudos con el fisco del
Estado y devolver las placas metálicas y tarjeta de circulación respectiva.
Baja oficiosa
Artículo 87. El SATEG para efectos de mantener actualizado el padrón vehicular podrá,
de oficio, declarar la baja de los vehículos y los registros vehiculares que se encuentren
contemplados en los siguientes supuestos:
I. Cuando las entidades federativas informen de manera oficial que han causado alta
en sus padrones respectivos. Asimismo, de aquéllos que derivado de la consulta
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 52 de 65
en el Registro Público Vehicular de la unidad administrativa federal competente,
se obtenga como resultado la existencia de un registro posterior en otra Entidad
Federativa;
Fracción reformada P.O. 26 Diciembre 2023
II. Los que cuenten con adeudos por concepto del pago de refrendo anual de placas
metálicas y tarjeta de circulación por diez ejercicios fiscales o más y que el año
modelo del vehículo sea de veinte años o más;
Fracción reformada P.O. 30 Diciembre 2022
III. Las placas demostración o traslado que hayan sido expedidas conforme a las
abrogadas Ley de Tránsito y Transporte del Estado de Guanajuato y el
Reglamento de Tránsito de la Ley de Tránsito y Transporte del Estado de
Guanajuato y que las personas a las que les fueron otorgadas, hayan presentado
el aviso correspondiente ante el Registro Federal de Contribuyentes para cesar la
actividad comercial de compraventa de vehículos; y
Fracción reformada P.O. 30 Diciembre 2022
IV. Cuando con posterioridad a su registro primigenio, se detecten o se desprenda la
utilización de documentos apócrifos o alterados.
El registro vehicular que cause baja mediante la declaratoria de la autoridad, perderá su
vigencia.
La declaratoria de la baja oficiosa de los vehículos y registros vehiculares, se realizará
conforme al procedimiento siguiente:
La autoridad fiscal encargada del registro y control de los vehículos dentro del trimestre
que corresponda, identificará la información de los vehículos y registros vehiculares, que
se ubiquen en los supuestos antes citados.
El SATEG publicará en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato y en su
portal electrónico oficial, el listado de los vehículos que, por ubicarse en cualquiera de los
supuestos antes mencionados, son susceptibles de ser dados de baja de manera oficiosa
mediante declaratoria.
Dicho listado contendrá marca, línea, año modelo y placa metálica del vehículo, así como
el supuesto jurídico en el que se encuadra, dentro del mes inmediato posterior, al
trimestre que corresponda.
Los propietarios o legítimos poseedores de los vehículos contarán con un plazo de diez
días hábiles contados a partir de la publicación en los medios señalados en el párrafo
quinto de este artículo, para expresar lo que a su derecho corresponda y en su caso
proceda a la actualización del registro del vehículo de que se trate, previo el pago del
crédito fiscal que existiere y el cumplimiento de los demás requisitos que, para tal efecto,
establezcan las leyes y reglamentos.
Concluido el plazo que se cita en el párrafo anterior, el SATEG emitirá la declaratoria de
baja mediante el dictamen que contendrá el listado de vehículos respecto de los cuales
no se realizó acción alguna por parte de sus propietarios o legítimos poseedores, o bien,
que no se actualizó su registro.
El dictamen a que se refiere el párrafo anterior, será publicado en los mismos medios
oficiales referidos en el párrafo quinto de este artículo, dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de su emisión, mismo que contendrá marca, línea, año modelo y
placa metálica del vehículo, así como el supuesto jurídico en el que se encuadra.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 53 de 65
El SATEG, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha en que se publicó el
dictamen de la declaratoria de baja, requerirá a las autoridades en materia de tránsito o
movilidad, el retiro de la circulación de los vehículos y registros que por haber causado
baja han quedado sin vigencia.
Los propietarios o legítimos poseedores de vehículos y titulares de registros que hayan
causado baja mediante declaratoria, para efectos de su actualización en el padrón
vehicular, deberán realizar el pago de los créditos fiscales causados, así como enterar los
derechos por la ministración de placas metálicas y tarjeta de circulación, o bien,
presentar el aviso de baja definitiva.
Los créditos fiscales se causarán hasta el momento en que la autoridad declare la baja y
subsistirán hasta en tanto sean cubiertos. En el caso de que éstos no se cubran, la
autoridad fiscal atenderá el procedimiento respectivo para el cobro de créditos fiscales
contemplado en el Código.
Párrafo reformado P.O. 30 Diciembre 2022
La declaración de la baja por parte del SATEG, no libera del cumplimiento de lo
establecido en la fracción IV del artículo 85 de la presente Ley.
Capítulo Tercero
Derechos por Uso de Carreteras y Puentes Estatales de Cuota
Derechos por el uso de carreteras y puentes estatales de cuota
Artículo 88. Las personas físicas y las morales que usen las carreteras y puentes
estatales de cuota en operación pagarán derechos conforme a las tarifas que al efecto
establezca la Ley de Ingresos.
Artículo 89. (DEROGADO, P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020)
Recaudación
Artículo 90. La Secretaría recaudará los ingresos a que se refiere el artículo anterior.
Exención por los derechos por el uso de carreteras y puentes estatales de cuota
Artículo 91. No se pagarán los derechos por el uso de carreteras y puentes estatales de
cuota, por los vehículos militares, policiales, de bomberos, ambulancias y auxilio
turístico, siempre que por sus características y emblemas se identifiquen como vehículos
para tales efectos.
TÍTULO CUARTO
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Capítulo Único
Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas
Actualización del pago de las contribuciones de mejoras por obras públicas
Artículo 92. Esta contribución es el pago obligatorio que deberán efectuar al Fisco
Estatal, los propietarios o poseedores, en su caso, de bienes inmuebles que resulten
beneficiados por una obra pública.
Sujetos obligados
Artículo 93. Están obligados a pagar esta contribución los propietarios o poseedores
cuyos inmuebles se encuentran ubicados con frente a la arteria donde se ejecuten las
siguientes obras de urbanización:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 54 de 65
I. Banquetas y guarniciones;
II. Pavimento;
III. Atarjeas;
IV. Instalación de redes de distribución de agua potable;
V. Alumbrado público;
VI. Instalaciones de drenaje;
VII. Apertura de nuevas vías públicas; y
VIII. Jardines u obras de equipamiento urbano.
Determinación de la contribución de mejoras por obras públicas
Artículo 94. El monto total de la contribución no podrá exceder del costo de la obra de
que se trate.
Costo por derrama de una obra pública
Artículo 95. El costo por derrama de una obra pública lo constituye el importe de los
siguientes conceptos:
I. Estudios, proyectos y gastos generales;
II. Indemnizaciones;
III. Materiales y mano de obra; y
IV. Intereses y gastos financieros.
Consideración para el costo por derrama de una obra pública
Artículo 96. Al costo a que se refiere el artículo anterior se disminuirá, para los efectos
de la derrama, las aportaciones que hagan las autoridades.
Compensación de la contribución de mejora por obras públicas
Artículo 97. La compensación operará cuando un inmueble parcialmente afectado por
expropiación, lo sea también por esta contribución; el monto de ésta se abonará al costo
de la expropiación en la medida de su respectiva indemnización.
Etapas de las obras públicas sujetas a la contribución de mejoras
Artículo 98. Las obras públicas afectas a esta contribución se llevarán a cabo conforme
a las siguientes etapas:
I. Aprobación de la obra y su costo;
II. Determinación de la base para el cobro de la contribución y la cuota correspondiente;
y
III. Construcción de la obra y su cobranza.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 55 de 65
Convocatoria a asamblea para la aprobación de obra y su costo
Artículo 99. Para la aprobación de la obra y su costo, se convocará a una asamblea a
los contribuyentes cuyos inmuebles se encuentren ubicados con frente a la obra.
En dicha asamblea se presentarán los estudios y proyectos de la obra, así como el
presupuesto de la misma, y se decidirá por mayoría si se aprueba o no. Si se aprobara,
se integrará un comité de cinco miembros que representará a los contribuyentes en
asambleas posteriores.
Publicación de la convocatoria
Artículo 100. La convocatoria a que se refiere el artículo anterior, se publicará en el
Periódico Oficial del Gobierno del Estado, en uno de los periódicos locales de mayor
circulación y en los estrados de las dependencias públicas locales, debiendo contener los
siguientes datos:
I. Naturaleza de la obra;
II. Costo de la obra; y
III. Relación de las calles en que la obra se vaya a ejecutar.
Comité de contribuyentes
Artículo 101. El comité de contribuyentes se reunirá dentro de los treinta días
siguientes a la celebración de la asamblea a la que se refiere el artículo 99 para
determinar la base de las cuotas correspondientes, mismas que se fijarán en esta
reunión por metro de frente o de superficie, o mediante cualquier otra unidad, pero
siempre en concordancia con el costo de la obra y en proporción a las medidas del
inmueble afecto a la contribución.
El comité convocará a una reunión a todos los contribuyentes para informarles lo
anterior.
Celebración de la reunión de asamblea
Artículo 102. Las convocatorias a que se refieren los artículos 99 y 101 deberán hacerse
con diez días de anticipación a la fecha en que se vaya a celebrar la reunión y se
considerará legalmente instalada cuando por lo menos se encuentre la mitad más uno de
los participantes que deban concurrir a ésta; en caso contrario, se convocará a una
segunda reunión, dentro de los veinte días siguientes a la fecha en que debió celebrarse
la anterior; en este caso se considerará legalmente instalada cualquiera que sea el
número de los concurrentes.
Validez de acuerdos de asamblea
Artículo 103. Las decisiones tomadas en las reuniones serán válidas cuando sean
aprobadas por mayoría de votos de los que representen más del cincuenta por ciento del
costo de la obra.
Publicación de cuotas aprobadas mediante asamblea
Artículo 104. Las cuotas aprobadas en la reunión a que se refiere el artículo 101
deberán publicarse en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato
indicando, además, los siguientes datos:
I. Naturaleza de la obra; y
II. Deducciones, tales como:
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 56 de 65
a) Aportaciones de los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal; y
b) Costo neto.
Notificación de Liquidación
Artículo 105. La notificación de la liquidación correspondiente deberá contener:
I. Nombre del propietario o poseedor;
II. Número de cuenta predial;
III. Ubicación del inmueble;
IV. La superficie afecta a la contribución;
V. El monto total de la derrama;
VI. La cuota de imposición según el sistema que se haya determinado, ya sea por metro
cuadrado, de frente, superficie, o cualquier otra unidad;
VII. El importe líquido de la contribución; y
VIII. Forma de pago.
Autorización e inscripción de los bienes inmuebles afectos a la contribución de
mejoras
Artículo 106. Los notarios públicos no autorizarán, ni los registradores públicos de la
propiedad inscribirán, actos o contratos que impliquen transmisión de dominio,
desmembramientos de la propiedad o constitución voluntaria de servidumbres o
garantías reales, que tengan relación con inmuebles afectos a este tributo, si no se les
demuestra que se está al corriente en el pago del mismo.
Realización de obras por el ejecutivo del estado y municipios
Artículo 107. Las obras públicas pueden ser realizadas a iniciativa del Ejecutivo del
Estado, de los ayuntamientos, o de vecinos que tengan interés en su realización.
TÍTULO QUINTO
PRODUCTOS
Capítulo Único
Productos
Productos
Artículo 108. Quedan comprendidos dentro de esta clasificación los ingresos que se
obtengan por concepto de:
I. Arrendamiento, explotación, uso o enajenación de bienes muebles o inmuebles;
II. Bienes vacantes;
III. Fianzas;
IV. Tesoros;
V. Capitales, valores y sus réditos;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 57 de 65
VI. Formas valoradas; y
VII. Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
Regulación de los Productos
Artículo 109. Los productos se regularán por los contratos o convenios que se celebren,
y su importe deberá enterarse en los plazos, términos y condiciones que en los mismos
se establezcan o por las disposiciones que al respecto señala la presente Ley.
Bases generales y cobro
Artículo 110. Los productos de los establecimientos dependientes del Estado, según
corresponda, en los que se ejerzan actividades económicas lucrativas que no
correspondan a las funciones de derecho público, se regirán por las bases generales que
fije el Estado y su cobro se sujetará a lo que en las mismas se disponga.
Réditos, acciones y valores
Artículo 111. Los capitales sujetos a réditos, así como toda clase de acciones y valores
que formen parte de la Hacienda Pública y los intereses o productos de los mismos, se
regirán por los contratos o actos jurídicos de que se deriven. En caso de que se incurra
en mora en el pago de los réditos, éstos se harán efectivos en la forma convenida en los
propios actos o contratos, y a falta de éstos, en la vía judicial.
Rendimientos de los organismos descentralizados
y empresas de participación estatal
Artículo 112. Los rendimientos producidos por organismos descentralizados y empresas
de participación estatal, se percibirán cuando lo decreten y exhiban, conforme a sus
respectivos regímenes interiores, los organismos y empresas que los produzcan.
Productos por la venta de bienes inmuebles propiedad del estado
Artículo 113. La venta de inmuebles propiedad del estado de Guanajuato se sujetará a
lo que establezca la Ley de Contrataciones Públicas para el Estado de Guanajuato y el
Reglamento de la Ley de Contrataciones Públicas para el Estado de Guanajuato de la
Administración Pública Estatal.
Esquilmos y otros actos productivos
Artículo 114. Ingresarán además a la Secretaría en la cuantía respectiva, los ingresos
derivados de:
I. Actos lucrativos en los establecimientos de asistencia pública estatal;
II. La venta de esquilmos y desechos del Estado; y
III. Cualquier otro acto productivo del Estado de acuerdo con las disposiciones o
contratos que se celebren.
TÍTULO SEXTO
APROVECHAMIENTOS
Capítulo Único
Aprovechamientos
Clasificación de aprovechamientos
Artículo 115. Quedan comprendidos dentro de esta clasificación los ingresos que se
obtengan por concepto de:
I. Recargos derivados de aprovechamientos;
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 58 de 65
II. Multas y sanciones económicas, excepto las derivadas por la omisión de pago de
contribuciones;
III. Reparación de daños renunciada por los ofendidos;
IV. Reintegros por responsabilidades administrativas o fiscales;
V. Donativos y subsidios;
VI. Herencias y legados;
VII. Gastos de ejecución derivados de aprovechamientos; y
VIII. Administración de contribuciones, originadas por la celebración de los convenios
respectivos.
Efectividad de los aprovechamientos
Artículo 116. Los aprovechamientos se harán efectivos según proceda en cada caso,
atendiendo a la naturaleza y origen del crédito, por medio del procedimiento
administrativo de ejecución o por la vía judicial.
Causación de recargos y gastos de ejecución
Artículo 117. Los recargos y los gastos de ejecución de contribuciones o
aprovechamientos se causarán conforme a las tasas que se establezcan anualmente en la
Ley de Ingresos.
TÍTULO SÉPTIMO
RECURSOS FEDERALES
Capítulo Único
Recursos Federales
Clasificación de los Recursos Federales
Artículo 118. El Estado percibirá ingresos provenientes de la Federación conforme a lo
siguiente:
I. Participaciones;
II. Aportaciones;
III. Convenios;
IV. Incentivos derivados de la colaboración fiscal; y
V. Fondos distintos de aportaciones.
Infracciones a las disposiciones contenidas en la Ley
Artículo 119. Las infracciones a las disposiciones contenidas en esta Ley, serán
sancionadas de conformidad con el Código.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 59 de 65
TRANSITORIOS
Vigencia de la Ley
Artículo Primero. La presente Ley iniciará su vigencia a partir del día 1 de enero del
año de 2020, previa publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de
Guanajuato.
Abrogación
Artículo Segundo. Se abroga la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato,
contenida en el decreto número 113, expedido por la Quincuagésima Novena Legislatura
y publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato número 207,
segunda parte, de fecha 27 de diciembre de 2004.
Ultractividad
Artículo Tercero. Las obligaciones y derechos derivados de la Ley que se abroga, que
hubieran nacido durante su vigencia, por la realización de las situaciones jurídicas o de
hecho previstas en la misma, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos
en el citado ordenamiento y conforme a las disposiciones, resoluciones a consultas,
interpretaciones, autorizaciones o permisos de carácter general o que se hubieran
otorgado a título particular, conforme a la Ley que se abroga.
Referencias al Servicio de Administración Tributaria de Estado de Guanajuato
Artículo Cuarto. Las referencias al Servicio de Administración Tributaria del Estado de
Guanajuato, contenidas en la presente Ley, se entenderán hechas a la Secretaría de
Finanzas, Inversión y Administración, hasta en tanto inicie su vigencia la Ley del Servicio
de Administración Tributaria del Estado de Guanajuato.
Referencias a la Ley que se abroga
Artículo Quinto. Cuando en la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato, se haga
referencia a situaciones jurídicas o de hecho, relativas a ejercicios anteriores, se
entenderán incluidos, cuando así proceda, aquellos que se realizaron durante la vigencia
de la Ley que se abroga.
Derogación de disposiciones
Artículo Sexto. A partir de la entrada en vigor la Ley de Hacienda para el Estado de
Guanajuato, quedan sin efectos las disposiciones legales, reglamentarias,
administrativas, resoluciones, consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos de
carácter general o que se hubieran otorgado a título particular, que contravengan o se
opongan a lo establecido en esta Ley.
Pérdidas fiscales
Artículo Séptimo. Los contribuyentes que, con anterioridad a la entrada en vigor de la
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato, hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los
términos de la Ley que se abroga, podrán disminuir el saldo pendiente de acreditar,
hasta agotarlo, en los términos de esta última.
Inversiones
Artículo Octavo. Los contribuyentes que con anterioridad al inicio de la vigencia de la
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato hubiesen efectuado inversiones en los
términos de la Ley que se abroga, podrán deducir el porcentaje del monto original de la
inversión que se encuentre pendiente, hasta agotarlo, en los términos de esta última.
Asuntos en trámite
Artículo Noveno. Los asuntos en la materia que, a la fecha de entrada en vigor de la
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato se encuentren en trámite, serán
concluidos en los términos de la Ley que se abroga.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 60 de 65
Facultades de las autoridades fiscales
Artículo Décimo. Las autoridades fiscales, mantendrán vigentes las facultades de
comprobación a las que hace referencia el Código Fiscal para el Estado de Guanajuato y
la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato que se abrogan, por lo que hace a las
obligaciones fiscales de los contribuyentes correspondientes a los ejercicios fiscales de
2019 y anteriores.
Declaraciones informativas
Artículo Undécimo. Los contribuyentes obligados a presentar declaraciones
informativas en los términos de la Ley que se abroga, deberán presentar las
declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el 31 de diciembre de 2019, a
más tardar el 28 de febrero de 2020.
LO TENDRÁ ENTENDIDO EL CIUDADANO GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO
Y DISPONDRÁ QUE SE IMPRIMA, PUBLIQUE, CIRCULE Y SE LE DÉ EL DEBIDO
CUMPLIMIENTO.- GUANAJUATO, GTO., 19 DE DICIEMBRE DE 2019.- MA. GUADALUPE
JOSEFINA SALAS BUSTAMANTE.- DIPUTADA PRESIDENTA.- PAULO BAÑUELOS
ROSALES.- DIPUTADO VICEPRESIDENTE.- ROLANDO FORTINO ALCÁNTAR ROJAS.-
DIPUTADO SECRETARIO.- MA. GUADALUPE GUERRERO MORENO.- DIPUTADA
SECRETARIA.- RÚBRICAS.
Por lo tanto, mando se imprima, publique, circule y se le dé el debido cumplimiento.
Dado en la residencia del Poder Ejecutivo, en la ciudad de Guanajuato, Gto., a 20 de
diciembre de 2019.
GOBERNADOR DEL ESTADO
DIEGO SINHUE RODRÍGUEZ VALLEJO
EL SECRETARIO DE GOBIERNO
LUIS ERNESTO AYALA TORRES
[A CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBEN LOS ARTÍCULOS TRANSITORIOS DE LOS
DECRETOS DE REFORMAS AL PRESENTE ORDENAMIENTO.]
P.O. 24 DE DICIEMBRE DE 2020.
[TRANSITORIOS DEL “DECRETO LEGISLATIVO NÚMERO 300 QUE EMITE LA SEXAGÉSIMA
CUARTA LEGISLATURA CONSTITUCIONAL DEL CONGRESO DEL ESTADO LIBRE Y
SOBERANO DE GUANAJUATO, POR EL CUAL SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN
DIVERSOS ARTÍCULOS DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE GUANAJUATO”.]
Artículo Primero. El presente Decreto iniciará su vigencia el 1 de enero de 2021, previa
publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
Artículo Segundo. Las tasas contenidas en el artículo 2 de la Ley de Ingresos del
Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2020 se mantendrán vigentes hasta el
31 de diciembre de 2020.
La tasa del Impuesto sobre Nóminas contenida en el artículo 10, entrará en vigor el 1 de
enero de 2022. Durante el ejercicio fiscal de 2021 se aplicará la tasa del 2.3 por ciento.
Artículo Tercero. Las disposiciones de los artículos 37-A y 37-B contenidas en el
presente Decreto entrarán en vigor el 1 de abril de 2021, periodo en el cual el Servicio de
Administración Tributaria del Estado de Guanajuato, SATEG deberá emitir las
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 61 de 65
disposiciones de carácter general acorde a lo establecido en el artículo 37-B y realizar las
adecuaciones de tipo operativo.
P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2021
Inicio de vigencia
Artículo Primero. El presente Decreto entrará en vigor a partir del 01 de enero
de 2022, previa publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de
Guanajuato.
Plazo para aplicar acreditamientos,
deducciones y compensaciones vigentes
Artículo Segundo. Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la
entrada en vigor de las disposiciones previstas en el Título Segundo, Capítulo Segundo,
Sección IV Bis de la presente Ley venían tributando en términos del Título Segundo,
Capítulo Segundo, Secciones II, III y IV de la presente Ley, y que tributen en términos
de la citada Sección IV Bis, deberán aplicar en la declaración anual del ejercicio 2022, los
acreditamientos y deducciones, así como solicitar en devolución los saldos a favor que
tuvieran pendientes.
Presentación de declaración provisional
del Régimen Simplificado de Confianza
Artículo Tercero. Los contribuyentes personas físicas que tributen en términos
de lo previsto en el Título Segundo, Capítulo Primero, Sección II y Capítulo Segundo,
Sección IV Bis de la presente Ley, así como las personas morales retenedoras del
impuesto materia de esta última sección en cita, presentarán las declaraciones
mensuales y, en su caso, el entero del impuesto que resulte a cargo, correspondientes a
enero y febrero del ejercicio fiscal 2022, a partir del 01 y hasta el 22 de abril del mismo
ejercicio. Dentro del periodo señalado, en caso de que resultara impuesto a cargo de los
contribuyentes, éste no será objeto de actualización y causación de accesorios.
Continuidad del Régimen de Incorporación Fiscal
Artículo Cuarto. Los contribuyentes que previo a la entrada en vigor del presente
Decreto, estuvieron tributando en términos de los artículos 17, 35 y 36 de la presente
Ley, a partir del 1 de enero de 2022, podrán continuar pagando sus impuestos de
conformidad con lo previsto en los artículos antes referidos vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el quinto párrafo
del citado artículo 36; siempre que ante el Registro Federal de Contribuyentes continúen
en el Régimen de Incorporación Fiscal, en términos del Artículo Segundo Transitorio,
fracción IX de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dentro del Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto sobre
Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del
Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos, publicado en la edición vespertina
del Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2021.
P.O. 30 DE NOVIEMBRE DE 2022, DECRETO LEGISLATIVO 111
Inicio de vigencia
Artículo Primero. El presente decreto entrará en vigencia el 1 de enero de 2023,
previa su publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 62 de 65
Adecuación a la normatividad
Artículo Segundo. El Poder Ejecutivo del Estado contará con un término de
ciento ochenta días a partir de la publicación del presente decreto en el Periódico Oficial
del Gobierno del Estado para la adecuación de los reglamentos respectivos y demás
disposiciones administrativas de carácter general.
Adecuaciones presupuestales
Artículo Tercero. La Secretaría de Finanzas, Inversión y Administración realizará
las adecuaciones presupuestales que resulten necesarias a fin de dotar de los recursos
humanos, materiales y financieros que permitan el cumplimiento del presente Decreto.
Cuotas correspondientes a las descargas de aguas residuales
Artículo Cuarto. Las cuotas establecidas en el artículo 78-L, fracción II entrarán
en vigor a partir del 3 de abril de 2023, de conformidad con el artículo segundo
transitorio de la Norma Oficial Mexicana NOM-001-SEMARNAT-2021, que establece los
límites permisibles de contaminantes en las descargas de aguas residuales en cuerpos
receptores propiedad de la Nación.
En tanto no entre en vigor la norma señalada en el párrafo anterior, el cálculo se
hará para agua en miligramos en litros, que se presenten por cada metro cúbico, con
base en lo siguiente:
Las muestras para determinar la cantidad de miligramos por litro por cada metro
cubico de agua se obtendrán conforme a la Norma Oficial Mexicana NOM-001-
SEMARNAT-1996 que establece los límites máximos permisibles de contaminantes en las
descargas residuales en aguas y bienes nacionales, publicada el 6 de enero de 1997.
a) Contaminantes en aguas residuales básicos:
Contaminante Cantidad de miligramos por litro,
por metro cúbico
Grasas y aceites 25
Sólidos suspendidos totales 60
Demanda bioquímica de oxígeno 5 60
Nitrógeno total 25
Fósforo total 10
b) Contaminantes en aguas residuales, ocasionado por metales pesados y
cianuros:
Contaminante
Cantidad de miligramos por
litro, por metro cúbico
Arsénico 0.1
Cadmio 0.1
Cianuro 1
Cobre 4
Cromo 0.5
Mercurio 0.005
Níquel 2
Plomo 0.2
Zinc 10
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 63 de 65
Se entenderá que los valores presentados en este artículo representan una unidad
de contaminantes en metros cuadrados de terreno o metros cúbicos de agua afectados
según corresponda.
Declaración, determinación y pago de los
impuestos ecológicos de remediación ambiental
Artículo Quinto. Las personas físicas, las personas morales y las unidades
económicas que tributen conforme al Capitulo Octavo de esta Ley, presentarán las
declaraciones mensuales y, en su caso, el entero del impuesto que resulte a cargo,
correspondientes de enero a abril del ejercicio fiscal 2023, a partir del 1 y hasta el 22 de
mayo del mismo ejercicio. Dentro del periodo señalado, en caso de que resultara
impuesto a cargo de los contribuyentes, este no será objeto de actualización y causación
de accesorios.
P.O. 30 DICIEMBRE 2022, DECRETO LEGISLATIVO 178
Único. El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el
Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
P.O. 31 DE MAYO 2023, DECRETO LEGISLATIVO 204
Inicio de vigencia
Artículo Primero. El presente decreto entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
Estímulo en la determinación mensual del impuesto por el depósito de residuos
Artículo Segundo. Para efectos de la cuota establecida en el artículo 78-V,
párrafo segundo de la presente Ley se otorga un estímulo consistente en la reducción de
la misma, conforme a la siguiente tabla:
Ejercicio fiscal Cuota por tonelada
2023 30 pesos
2024 50 pesos
2025 70 pesos
2026 90 pesos
Estímulo en la determinación anual del impuesto por el depósito de residuos
Artículo Tercero. Para efectos de la cuota establecida en el artículo 78-V, párrafo
cuarto de la presente Ley se otorga un estímulo consistente en la reducción de la misma,
conforme a la siguiente tabla:
Ejercicio fiscal Cuota por tonelada
2023 30 pesos
2024 50 pesos
2025 70 pesos
2026 90 pesos
Estímulo en la determinación del impuesto por la emisión de gases contaminantes
Artículo Cuarto. A los sujetos obligados del impuesto contenido en el Título
Segundo, Capítulo Octavo, Sección II que utilicen en sus operaciones o procesos
productivos la combustión de gas natural, se otorga un estímulo consistente en la
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 64 de 65
reducción de sus emisiones de bióxido de carbono equivalente para la determinación de
la base gravable, conforme a la siguiente tabla:
Ejercicio fiscal
Porcentaje a reducir de las
emisiones de bióxido de
carbono equivalente
generadas por gas natural
2023 90
2024 80
2025 80
2026 80
2027 80
2028 75
2029 75
2030 75
Al resultado que se obtenga de dicha reducción se adicionará a las emisiones
generadas de bióxido de carbono equivalente por combustibles distintos al gas natural
para conformar la base del impuesto, a las cuales se aplicará la cuota establecida en el
artículo 78-F de esta Ley.
Reducción de la base del impuesto por la emisión de gases contaminantes
Artículo Quinto. Para efectos del estímulo a que hace referencia el artículo 78-Y,
fracción II será progresivamente, conforme a la siguiente tabla:
Ejercicio fiscal
Porcentaje máximo de
reducción de la base
del impuesto
2023 0
2024 20
2025 20
2026 20
2027 20
Reducción de la base del impuesto por el depósito de residuos
Artículo Sexto. Para efectos de la reducción a que hace referencia el artículo 78-Y,
penúltimo párrafo, será progresivamente, conforme a la siguiente tabla:
Ejercicio fiscal
Porcentaje máximo de
reducción de la base
del impuesto
2023 0
2024 20
2025 20
2026 20
2027 20
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
H. CONGRESO DEL ESTADO DE GUANAJUATO Expidió: LXIV Legislatura
Secretaría General Publicada: P.O. 260, Octava Parte, 30-12-2019
Instituto de Investigaciones Legislativas Reforma: P.O. Núm. 257; Segunda Parte; 26-12-2023
Página 65 de 65
Contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de Emisiones
Artículo Séptimo. Los participantes del Sistema de Comercio de Emisiones, que
opten por pagar el impuesto correspondiente al ejercicio fiscal de 2023 bajo el esquema
de la tabla establecida en el artículo 78-Y, fracción III de esta Ley, deberán aplicar para
la declaración anual del impuesto la siguiente tabla:
Límite inferior Ton
bióxido de carbono
equivalente
Límite superior Ton
bióxido de carbono
equivalente
Impuesto a pagar
58,333 145,833 $583,333
145,834 583,333 $1,458,333
583,334 1,166,667 $5,833,333
1,166,668 2,916,667 $11,666,667
2,916,668 en adelante $29,166,667
Cuando los contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de Emisiones
generen menos de 58,333 toneladas de bióxido de carbono equivalente en el ejercicio
fiscal de 2023, pagarán el impuesto conforme al primer rango de la tabla que antecede.
Inicio de vigencia de las obligaciones del impuesto por
la emisión de contaminantes al suelo, subsuelo y agua
Artículo Octavo. Las obligaciones establecidas en la Sección III, Capítulo Octavo,
Título Segundo, relativas al Impuesto para Remediación Ambiental por la Emisión de
Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua se originarán a partir del 1 de abril de 2027.
P.O. 26 DE DICIEMBRE 2023, DECRETO LEGISLATIVO 296
Único. El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en
el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato.
]]>
© 2025 Justia