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LEY DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA
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Nueva Ley DOF 26-12-1990
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LEY DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA
TEXTO VIGENTE
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 1990
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
República.
CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes, sabed:
Que el H. Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO
"EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
LEY QUE ESTABLECE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES FISCALES
Y QUE REFORMA OTRAS LEYES FEDERALES
ARTICULOS PRIMERO A VIGESIMO QUINTO.- ..........
CAPITULO XII
CONTRIBUCION DE MEJORAS
ARTICULO VIGESIMO SEXTO.- Se establece una contribución de mejoras por obras públicas, de
conformidad con las disposiciones con vigencia propia contenidas en la siguiente:
"LEY DE CONTRIBUCION DE MEJORAS POR OBRAS PUBLICAS FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRAULICA.
ARTICULO 1o.- Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras públicas federales de
infraestructura hidráulica construidas por dependencias o entidades de la Administración Pública Federal,
que benefician en forma directa a personas físicas o morales.
Las obras públicas a que se refiere esta Ley, son las que permiten usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del subsuelo, así como la reparación,
terminación, ampliación y modernización de las mismas.
ARTICULO 2o.- Los sujetos obligados al pago de la contribución de mejoras establecidas en esta
Ley, son las personas físicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras públicas
federales de infraestructura hidráulica construidas en los términos del artículo anterior.
Se entiende que las personas se benefician en forma directa de las obras públicas federales, cuando
pueden usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas nacionales, al utilizarse dichas obras.
ARTICULO 3o.- La base de la contribución será el valor recuperable de la obra pública federal
determinado y actualizado en los términos del presente artículo.
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El valor recuperable de la obra pública federal se integrará de la siguiente forma:
I.- Con las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de las mismas, las indemnizaciones
que deban cubrirse y los gastos de financiamiento generados hasta el momento de la publicación del
valor recuperable, sin incluir los gastos de administración, supervisión e inspección de la obra o de
operación, conservación y mantenimiento para prestar el servicio de suministro de agua.
II.- Al valor que se obtenga, se le disminuirá:
a).- El monto de los subsidios que se le destinen conforme al Presupuesto de Egresos de la
Federación.
b).- El monto de las donaciones, cooperaciones o aportaciones voluntarias.
c).- Las recuperaciones por las enajenaciones de excedentes de predios expropiados o adjudicados
que no hubieren sido utilizados en la obra.
d).- Las amortizaciones del principal del financiamiento de la obra respectiva, efectuadas con
anterioridad a la publicación del valor recuperable.
III.- Las erogaciones llevadas a cabo con anterioridad a la fecha en que se publique el valor
recuperable de la obra y se ponga total o parcialmente en servicio la misma o beneficie en forma directa a
algún contribuyente, se actualizarán por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios
en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente a
la fecha en que se publique el valor recuperable entre el respectivo índice que corresponda a cada uno
de los meses en que se realizó la erogación correspondiente.
Cuando no se disponga de la calendarización mensual de erogaciones, se podrá hacer el cálculo
utilizado para el año en que se efectuaron las mismas, el promedio anual del citado índice.
Asimismo, deberán actualizarse las disminuciones a que se refiere la fracción II de este artículo
conforme al procedimiento antes señalado.
La documentación relativa al valor de la obra podrá ser consultada en la Comisión Nacional del Agua,
por las personas obligadas a pagar esta contribución, durante un año contado a partir de la fecha en que
se ponga en servicio la obra.
ARTICULO 4o.- El valor recuperable a que se refiere el artículo anterior, así como las características
generales de la obra, deberán publicarse por la Comisión Nacional del Agua, en el Diario Oficial de la
Federación antes de que se inicie el cobro de la contribución de mejoras.
ARTICULO 5o.- La tasa general que deberán cubrir los contribuyentes que se beneficien en forma
directa por obras públicas federales de infraestructura hidráulica será el 90% del valor recuperable de la
obra pública a que se refiere el artículo 3o. de esta Ley.
La tasa a que se refiere el párrafo anterior se pagará a través de cuotas determinadas a cada
contribuyente en la forma que se establece en esta Ley. Dicha determinación se efectuará por la
Comisión Nacional del Agua en cada caso particular.
ARTICULO 6o.- La determinación de la contribución de mejoras que establece esta Ley, se realizará
de conformidad con el siguiente procedimiento:
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I.- Tratándose de obras hidroagrícolas, se determinarán los montos de contribución a pagar por el
conjunto de contribuyentes, dividiendo el valor recuperable de la obra, entre el número de años que
comprende el plazo máximo legal, o en su caso, el plazo otorgado a los usuarios.
II.- Tratándose de otro tipo de obras hidráulicas, se determinarán los montos de contribución a pagar
por el conjunto de contribuyentes, dividiendo el valor recuperable de la obra entre el número de
semestres que comprende el plazo máximo legal, o en su caso, el plazo otorgado a los usuarios.
El monto de la contribución determinada, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de
los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que
se deban actualizar. Este factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor que
se registre en el mes más reciente del semestre o, en su caso, del año en que se paga, entre el índice
mensual registrado a la fecha de publicación del valor recuperable, el cociente se multiplicará por el
monto de la contribución determinada, conforme a las fracciones anteriores, según corresponda, y el
resultado será el monto de contribución actualizado a pagar por el conjunto de contribuyentes en ese año
o semestre.
ARTICULO 7o.- El monto a pagar por cada contribuyente se determinará de la siguiente manera:
I.- Tratándose de obras hidroagrícolas, incluyendo inversiones para mejorar, rehabilitar, tecnificar y
modernizar los distritos o unidades de riego o los sistemas de riego, el monto anual de contribución
obtenido en el artículo anterior, se dividirá entre el total de hectáreas del proyecto y el cociente obtenido
se multiplicará por el número de hectáreas de riego asignadas a cada usuario y el resultado será el
monto de la contribución a cargo de cada contribuyente.
II.- Tratándose de acueductos o sistemas de suministro de agua en bloque realizados exclusivamente
con inversión federal, el monto de la contribución obtenida en el artículo anterior se dividirá entre la
capacidad de suministro del sistema, medida en metros cúbicos por segundo, y el cociente obtenido se
multiplicará por el volumen asignado o concesionado por la Comisión Nacional del Agua a cada usuario
del sistema, medido en metros cúbicos por segundo y el resultado será el monto de la contribución a
cargo de cada contribuyente.
III.- En los casos de obras construidas para propósitos múltiples, una vez deducida la parte
correspondiente de la contribución que se cobrará por generación hidroeléctrica en los términos del
penúltimo párrafo del presente artículo, se dividirá el monto restante de la contribución obtenida en el
artículo anterior, entre la suma de los volúmenes asignados o encomendados a cada proyecto
beneficiado, y el cociente obtenido se multiplicará por el volumen asignado o concesionado a cada
proyecto y el resultado será el monto de la contribución que corresponda a cada uno de ellos.
El monto de contribución por proyecto se dividirá entre la suma de las asignaciones o concesiones por
usuario, medidas en la unidad correspondiente y el cociente obtenido se multiplicará por la asignación o
concesión a cada contribuyente, medida en la unidad correspondiente y el resultado será el monto de la
contribución a cargo de cada contribuyente.
La Comisión Nacional del Agua revisará anualmente las bases para determinar la contribución a que
se refiere este artículo, modificando en su caso, el monto de la contribución a cargo de los usuarios en la
medida en que se modifique la cobertura de usuarios de los sistemas hidráulicos conforme lo permitan
las capacidades máximas de suministro de las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
Cuando los beneficiarios de la obra, en los términos de este artículo, sean contribuyentes de escasa
capacidad de pago, el Ejecutivo Federal disminuirá el valor recuperable a que se refieren las fracciones
anteriores.
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En el caso de obras públicas federales de infraestructura hidráulica que total o parcialmente se utilizan
para beneficio en la generación hidroeléctrica de entidades de la administración pública, para la
prestación de servicios públicos de electricidad el monto de la contribución a que se refiere la presente
Ley se determinará, en sustitución de lo previsto en este artículo, mediante el procedimiento que se
desprende de aplicar el 25% a los ingresos que se perciban por el suministro o venta de los
kilowatts/hora generados como consecuencia de dichas obras. En el caso de que la obra sea
exclusivamente para generación hidroeléctrica, el pago se hará como se establece en la fracción II del
artículo anterior. Si hay varios usuarios el cálculo será proporcional.
En caso de que la Comisión Nacional del Agua suministre y venda en bloque energía eléctrica que
exceda su autoabastecimiento, a entidades que presten servicios públicos de electricidad, podrá deducir
dichos ingresos, menos los gastos de operación, conservación y mantenimiento, de la contribución de
mejoras respectiva calculada en los términos del artículo anterior.
ARTICULO 8o.- El pago de la contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica
de propiedad federal, se efectuará independientemente de que la dependencia o entidad de la
administración pública federal concesione o, en su caso, convenga la descentralización de la
administración, operación, conservación mantenimiento y rehabilitación de las mismas, con las empresas
de los usuarios de los distritos o unidades de riego, o de alguna empresa de los sectores social o privado
tratándose de los demás casos de infraestructura hidráulica.
ARTICULO 9o.- Queda facultada la Comisión Nacional del Agua para:
I.- Publicar en el Diario Oficial de la Federación el valor recuperable de la obra pública federal de
infraestructura hidráulica, a que se refiere el artículo 3o. de este Ley.
II.- Determinar y notificar el importe de las contribuciones de mejoras por obras públicas federales de
infraestructura hidráulica a cargo de los contribuyentes, así como sus accesorios.
III.- Solicitar la presentación de la documentación, información y datos relacionados con la aplicación
de la presente Ley.
ARTICULO 10.- Las contribuciones a que se refiere esta Ley, se causarán respecto a cada
contribuyente, una vez que se haya puesto en servicio total o parcialmente la obra hidráulica
correspondiente, en el momento en que se beneficien en forma directa al usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar dichas aguas nacionales.
Se considera que se benefician en forma directa por la obra hidráulica, para efectos del párrafo
anterior, el contribuyente que realice las acciones necesarias para recibir el agua, utilizar la
infraestructura construida o se conecte con el sistema hidráulico respectivo.
ARTICULO 11.- La contribución a que se refiere esta Ley, se pagará semestral o anualmente, en los
términos de sus artículos 6o. y 7o. y se podrá otorgar un plazo para su pago total de hasta 25 años o
tratándose de obras de riego de hasta 40 años.
Los contribuyentes podrán optar por iniciar el pago de la contribución a su cargo, un año después de
la publicación del valor recuperable de la obra, debiendo en este caso actualizar el pago en términos de
lo dispuesto en el artículo 7o. de esta Ley.
La Comisión Nacional del Agua notificará a cada contribuyente el crédito fiscal a pagar en forma
semestral o por períodos de doce meses tratándose de obra pública hidroagrícola, caso en el cual los
pagos se efectuarán durante los quince días hábiles siguientes contados a partir del término del semestre
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o del periodo anual respectivo. La falta de pago oportuno causará los recargos correspondientes, en los
términos del Código Fiscal de la Federación.
ARTICULO 12.- No son objeto de la presente Ley:
I.- Las obras públicas para prestar el servicio público de agua potable, drenaje y alcantarillado
realizados parcialmente con inversión estatal y municipal, con crédito interno y externo y parcialmente
con subsidio federal, cuando se convenga que la inversión se recuperará a través del cobro de
contribuciones o derechos estatales o municipales.
II.- Las obras públicas federales de control de ríos.
III.- Las obras públicas federales para el tratamiento de aguas residuales.
ARTICULO 13.- Los ingresos que se perciban por la aplicación de esta Ley, se destinarán a la
Comisión Nacional del Agua para la construcción, reparación, ampliación, terminación o modernización
de las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
ARTICULO 14.- Los ingresos que se recauden con motivo de la aplicación de esta Ley, tendrán el
carácter de aprovechamiento fiscal, cuando las entidades federativas y los municipios sean los que
reciban el beneficio de manera directa con las obras públicas de infraestructura hidráulica, el que se
determinará y pagará conforme a las disposiciones que establece esta Ley.
En estos casos, será necesario que las entidades federativas y los municipios manifiesten su
consentimiento expreso con la realización y operación de las obras públicas, el que implicará cuando no
se haya optado por el pago directo, la aceptación de la compensación contra créditos fiscales, o bien la
retención contra la participación en la recaudación federal dentro del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal.
Para el caso de afectación de participaciones federales que correspondan a las entidades federativas
y los municipios dentro del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, será necesario que se cumpla
previamente con lo dispuesto en el artículo 9o. de la Ley de Coordinación Fiscal.
ARTICULO 15.- Los beneficiarios de obras públicas federales de infraestructura hidráulica, podrán
participar en la planeación, proyección y supervisión de las mismas, en los términos de la normatividad
que al efecto establezca la Comisión Nacional del Agua y dé a conocer a dichos beneficiarios.
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor en toda la República el 1o. de enero de
1991.
ARTICULO SEGUNDO.- Se abroga la Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas de
Infraestructura Hidráulica, publicada el 31 de diciembre de 1985 y se derogan todas las disposiciones que
se opongan a la presente Ley.
ARTICULO TERCERO.- Los convenios que hubieran sido celebrados, entre la Federación por una
parte y el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y los particulares por la otra, con anterioridad a la
entrada en vigor de esta Ley, para la construcción de obras públicas de infraestructura hidráulica,
seguirán vigentes.
ARTICULO CUARTO.- Los contribuyentes que venían cubriendo el importe de los créditos fiscales a
su cargo en los términos de la Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas de Infraestructura
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Hidráulica, en vigor hasta el 31 de diciembre de 1990, lo continuarán haciendo en los términos de dicha
Ley.
ARTICULO QUINTO.- Las obras públicas que se pongan en servicio con posterioridad a la entrada en
vigor de esta Ley, se regirán por lo dispuesto en la misma, salvo lo previsto en los artículos anteriores."
ARTICULOS VIGESIMO SEPTIMO A TRIGESIMO TERCERO.- ..........
TRANSITORIOS
PRIMERO.- La presente Ley entrará en vigor a partir del 1o. de enero de 1991, excepción hecha de lo
dispuesto por el Artículo Vigésimo Quinto que iniciará su vigencia al día siguiente de la publicación de
esta Ley en el Diario Oficial de la Federación.
SEGUNDO.- Durante el año de 1991, las personas físicas que opten por tributar conforme al régimen
simplificado y cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de trescientos
millones de pesos; las que durante 1989 reunían los requisitos para pagar el impuesto de referencia
conforme al régimen de contribuyentes menores o de bases especiales de tributación y no se
encontraban inscritos en el registro federal de contribuyentes; así como las personas físicas o morales
que hayan pagado el impuesto sobre la renta conforme al régimen de bases especiales de tributación
establecidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y las personas morales que se dediquen a
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que en 1989 tributaban en el Título III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, gozarán de los siguientes beneficios:
I.- Se les condona el impuesto sobre la renta y el impuesto al activo que hubieren causado por los
meses de octubre a diciembre de 1990.
II.- Se les condona el pago de sanciones y gastos de ejecución por el incumplimiento de las
obligaciones fiscales en que hubieran incurrido durante el periodo mencionado en el inciso anterior.
III.- No se les impondrán sanciones ni gastos de ejecución durante el periodo de enero a septiembre
de 1991.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, podrán presentar el aviso de opción al régimen
simplificado hasta el 30 de abril de 1991.
TERCERO.- Por el año de 1991, las personas físicas que se dediquen a la agricultura, ganadería,
pesca o silvicultura, así como las personas morales a que se refiere el último párrafo del artículo 67-H de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán efectuar un pago único en el impuesto sobre la renta, al activo
y al valor segregado, por los ingresos, bienes y actividades que correspondan a los referidos giros,
mismo que se presentará conjuntamente con la declaración del ejercicio de los impuestos antes referidos.
CUARTO.- Durante 1991, las personas físicas que opten por tributar en el impuesto sobre la renta
conforme al régimen simplificado, que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron ingresos que no
excedieron de trescientos millones de pesos y que puedan considerar como salida la prevista en la
fracción XII del artículo 119-E de la Ley del impuesto mencionado, no estarán obligados a cumplir con
requisito alguno para considerar dicha salida.
QUINTO.- Lo dispuesto en los artículos 2o.- D de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 8o.- B de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se aplicará a partir del 1o. de octubre de 1990.
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SEXTO.- Se ratifican los acuerdos en materia fiscal otorgados durante 1990 a los contribuyentes que
sean locatarios de mercados, vendedores en puestos fijos y semifijos en la vía pública o como
ambulantes.
SEPTIMO.- Se abroga el Decreto por el que se Establecen las Cuotas de los Productos por la
Extracción de Oro o Plata, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de enero de 1980.
OCTAVO.- Se abroga el Decreto que Establece Estímulos Fiscales y Facilidades Administrativas para
la Operación o Modernización de Centros Comerciales en la Franja Fronteriza Norte y en las Zonas
Libres del País, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 4 de noviembre de 1983.
México, D.F. a 17 de diciembre de 1990.- Dip. Fernando Córdoba Lobo, Presidente.- Sen. Ricardo
Canavati Tafich, Presidente.- Dip. Juan Manuel Verdugo Rosas, Secretario.- Sen. Gustavo Almaraz
Montaño, Secretario.- Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia, expido el presente Decreto en la
residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los veinte días del
mes de diciembre de mil novecientos noventa.- Carlos Salinas de Gortari.- Rúbrica.- El Secretario de
Gobernación, Fernando Gutiérrez Barrios.- Rúbrica.
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