Preguntas y Respuestas Sobre Garantía del Interés Fiscal

Una garantía sirve para asegurar al acreedor el cumplimiento de una obligación por parte del deudor. La garantía del interés fiscal es otorgada por los contribuyentes a la autoridad fiscal para asegurar el cumplimiento de un crédito fiscal que no ha sido cubierto. Al otorgar la garantía el contribuyente evita el cobro coactivo del crédito fiscal, y la autoridad asegura el futuro cumplimiento de la obligación.

Los contribuyentes podrán garantizar el pago del crédito fiscal cuando soliciten:

• La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución
• La suspensión del procedimiento administrativo de ejecución ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJA) conforme a lo establecido en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
• Prórroga para de pago de créditos fiscales
• Que los créditos fiscales sean cubiertos en parcialidades
• La aplicación del producto
• En los demás casos que señalen la legislación fiscal aplicable

Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal mediante:

• Depósito en dinero
• Carta de crédito
• Prenda
• Hipoteca
• Fianza otorgada por institución autorizada
• Obligación solidaria asumida por tercero con solvencia
• Embargo en la vía administrativa de bienes tangibles e inmuebles
• Títulos valor
• Cartera del propio contribuyente

La garantía del interés fiscal deberá comprender:

• Las contribuciones adeudadas actualizadas
• Los accesorios causados
• Los accesorios que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento

Si el contribuyente no cubre el crédito fiscal en el plazo de doce meses siguientes al otorgamiento de la garantía, deberá actualizarse el importe del crédito cada año, y ampliarse la garantía para que se cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos incluyendo los de los doce meses siguientes.

Si la garantía del interés fiscal no es suficiente al momento de su aceptación o posteriormente, la autoridad fiscal podrá exigir su ampliación.

Si el contribuyente a quien la autoridad fiscal le requirió la ampliación o sustitución de garantía, no lo hace, la autoridad fiscal procederá al secuestro o embargo de bienes para garantizar el interés fiscal.

El Código Fiscal de la Federación establece que en ningún caso la autoridad fiscal podrá dispensar el otorgamiento de garantía del interés fiscal.

Los contribuyentes podrán cambiar el medio para garantizar su adeudo fiscal. Por ejemplo, si el interés fiscal se había garantizado mediante prenda podrá cambiarse por hipoteca. Lo anterior siempre y cuando se reúnan los requisitos aplicables al tipo de garantía y esta sea suficiente para cubrir el importe actualizado y los accesorios que se causen en los doce meses siguientes.

Sí, la garantía del interés fiscal puede ampliarse en aquellos casos en los que los contribuyentes ya hayan otorgado garantía, sin embargo, esta no es suficiente para garantizar el adeudo fiscal.

Si el contribuyente no amplía la garantía del interés fiscal, la autoridad fiscal podrá iniciar el procedimiento administrativo de ejecución por la diferencia no garantizada de su adeudo fiscal.

Sí, el contribuyente podrá utilizar dos o más formas o medios para garantizar el interés fiscal, hasta que sea suficiente para asegurar el adeudo fiscal. Por ejemplo, puede otorgar prenda, hipoteca y títulos de crédito, siempre y cuando se reúnan los requisitos para cada medio de garantía y esas garantías sean suficientes para cubrir el adeudo actualizado y los accesorios que se causen en los doce meses siguientes.

Sí, el contribuyente podrá disminuir la garantía del interés fiscal cuando ha pagado parte de su adeudo fiscal o existe sentencia que confirma parcialmente el crédito fiscal.

La cancelación de la garantía del interés fiscal procede cuando:

• El crédito fiscal garantizado haya sido cubierto
• La resolución que dio origen al crédito fiscal garantizado quedó sin efectos
• El contribuyente ofreció la sustitución de garantía
• Cuando se cumpla la fecha de vigencia de la garantía
• Cuando así lo establezcan las disposiciones fiscales

Sí, la autoridad fiscal podrá negar la cancelación de la garantía del interés fiscal cuando:

• El contribuyente no haya pagado totalmente su adeudo fiscal
• No haya sido dejado sin efectos el crédito fiscal garantizado, por ejemplo, cuando el Tribunal Federal de Justicia Administrativa confirmó la validez de la resolución que determinó el crédito fiscal a cargo del contribuyente

Nota aclaratoria: Los supuestos previstos tratándose de la garantía del interés fiscal, son diversos y su configuración en la realidad puede variar y por ende dar lugar a consecuencias jurídicas distintas. Lo mencionado en este espacio es de carácter meramente informativo e ilustrativo.